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2012初級會計職稱考試《初級會計實務》預習：現金流量及其分類
第七章 財務報告
知識點、現金流量及其分類
現金流量是一定會計期間內企業(yè)現金和現金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。
現金是企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。
現金等價物是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業(yè)應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。
企業(yè)產生的現金流量分為三類：
?。ㄒ唬┙洜I活動產生的現金流量
經營活動是企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。
?。ǘ┩顿Y活動產生的現金流量
投資活動是企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。
?。ㄈ┗I資活動產生的現金流量
籌資活動是導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。
單項選擇題
◎支付的在建工程人員的工資屬于（）產生的現金流量。
A、籌資活動
B、經營活動
C、匯率變動
D、投資活動
正確答案：D
正保會計網校答案解析：本題考核現金流量表投資活動的概念。投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。
多項選擇題
◎下列各項現金流出，屬于企業(yè)現金流量表中投資活動產生的現金流量的有（ ）。
A.購買交易性金融資產
B.購買原材料
C.分配股利或利潤支付的現金
D.購買無形資產
正確答案：AD
正保會計網校答案解析：購買原材料是經營活動支付的現金；分配股利或利潤支付的現金是籌資活動支付的。
多項選擇題
◎下列各項現金流出，屬于企業(yè)現金流量表中投資活動產生的現金流量的有（）。
A.償還應付賬款
B.購入固定資產
C.購入股票
D.購入無形資產
正確答案：BCD
正保會計網校答案解析：選項A償還應付賬款屬于經營活動產生的現金流量。
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