根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》科目考試大綱中明確要求掌握庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查的相關(guān)內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級職稱考生復(fù)習(xí)。

　　庫存現(xiàn)金

　　一、現(xiàn)金管理制度

　　1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

　?。?）現(xiàn)金的使用范圍

　　職工工資、各種工資性津貼。

　　個人的勞務(wù)報酬。

　　根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

　　各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。

　　收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

　　出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出。

　　中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　?。?）現(xiàn)金的限額

　　庫存現(xiàn)金限額由銀行核定；

　　核定依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量；

　　邊遠(yuǎn)地區(qū)或交通不便的企業(yè)可以適當(dāng)放寬，最高不超過15天的開支需要量；

　　企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額。

　　2.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。

　　企業(yè)不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。

　　二、現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　即：設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。企業(yè)內(nèi)部部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。

　　三、現(xiàn)金的清查

　　單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況處理。

　　1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

　　2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

　　練習(xí)：

　　單選題

　　◎下列違反現(xiàn)金管理制度的選項是（　）。

　　A.企業(yè)以現(xiàn)金支付各種勞保支出和福利費

　　B.核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，超出部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行

　　C.未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出

　　D.出納人員根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　正確答案：C

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：該題針對“現(xiàn)金的管理制度”知識點進(jìn)行考核。按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定：開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因此C選項不正確?！?/p>

　　◎下列可以用現(xiàn)金支付的選項為（?。?/p>

　　A.購入固定資產(chǎn)，支付價款50 000元

　　B.償還所欠債務(wù)，金額2 000元

　　C.向一般納稅企業(yè)購入原材料，支付價款4 000元

　　D.職工甲的工資3 600元

　　正確答案：D

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：該題針對“現(xiàn)金的管理制度”知識點進(jìn)行考核。企業(yè)可以用現(xiàn)金支付職工的工資、個人的勞務(wù)報酬、職工的勞保及福利費、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項等，以及結(jié)算起點（1 000元人民幣）以下的零星支出，所以本題應(yīng)該選D。　

　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（?。?/p>

　　A.財務(wù)費用

　　B.管理費用

　　C.銷售費用

　　D.營業(yè)外支出

　　正確答案：B

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外收入”。

　　◎下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說法錯誤的是（?。?。

　　A.現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法

　　B.對于現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點報告單，并由出納人員和盤點人員簽字蓋章

　　C.對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行

　　D.清查小組清查時，出納人員可以不在場

　　正確答案：D

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進(jìn)行考核?，F(xiàn)金清查一般采用實地盤點法；企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場，因此D選項是錯誤的。

　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺200元，在未查明原因前，應(yīng)借記的會計科目是（?。?。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.待處理財產(chǎn)損溢

　　C.管理費用

　　D.其他應(yīng)收款

　　正確答案：B

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進(jìn)行考核。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時，應(yīng)按實際短缺金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于現(xiàn)金溢余如果屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入的會計科目是（）。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.待處理財產(chǎn)損溢

　　C.管理費用

　　D.其他應(yīng)付款

　　正確答案：D

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進(jìn)行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外收入；如果經(jīng)查明屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)計入其他應(yīng)付款。

　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于現(xiàn)金短缺，如果經(jīng)查明應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)模?jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（?。?/p>

　　A.財務(wù)費用

　　B.管理費用

　　C.其他應(yīng)收款

　　D.營業(yè)外支出

　　正確答案：C

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進(jìn)行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用；如果應(yīng)由保險公司或相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)該計入其他應(yīng)收款。

　　判斷題

　　◎（2008年試題）現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（?。?

　　正確答案：×

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。