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備考信息
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務日程安排的通知》2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試繼續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《初級會計實務》科目考試大綱中明確要求掌握庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查的相關(guān)內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點及練習測試供廣大初級職稱考生復習。
庫存現(xiàn)金
一、現(xiàn)金管理制度
1.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,并遵守有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。
?。?)現(xiàn)金的使用范圍
職工工資、各種工資性津貼。
個人的勞務報酬。
根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。
各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。
收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。
出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
結(jié)算起點(1000元人民幣)以下的零星支出。
中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
?。?)現(xiàn)金的限額
庫存現(xiàn)金限額由銀行核定;
核定依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量;
邊遠地區(qū)或交通不便的企業(yè)可以適當放寬,最高不超過15天的開支需要量;
企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額。
2.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。
企業(yè)不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付,即不得坐支現(xiàn)金。
二、現(xiàn)金的賬務處理
單位應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬,分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。
即:設置“庫存現(xiàn)金”賬戶,借方登記現(xiàn)金的增加數(shù),貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù),期末余額在借方,反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。企業(yè)內(nèi)部部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,可以單獨設置“備用金”科目進行核算。
三、現(xiàn)金的清查
單位應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查,一般采用實地盤點法,對于清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后,分別情況處理。
1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?,計入其他應收款;屬于無法查明的其他原因,計入管理費用。
2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應支付給有關(guān)人員或單位的,計入其他應付款;屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入。
練習:
單選題
◎下列違反現(xiàn)金管理制度的選項是(?。?。
A.企業(yè)以現(xiàn)金支付各種勞保支出和福利費
B.核定后的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位應當嚴格遵守,超出部分應于當日終了前存入銀行
C.未經(jīng)批準,企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出
D.出納人員根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬
正確答案:C
正保會計網(wǎng)校答案解析:該題針對“現(xiàn)金的管理制度”知識點進行考核。按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定:開戶單位收入現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行,開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,即不得“坐支”現(xiàn)金。因此C選項不正確?!?/p>
◎下列可以用現(xiàn)金支付的選項為(?。?。
A.購入固定資產(chǎn),支付價款50 000元
B.償還所欠債務,金額2 000元
C.向一般納稅企業(yè)購入原材料,支付價款4 000元
D.職工甲的工資3 600元
正確答案:D
正保會計網(wǎng)校答案解析:該題針對“現(xiàn)金的管理制度”知識點進行考核。企業(yè)可以用現(xiàn)金支付職工的工資、個人的勞務報酬、職工的勞保及福利費、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項等,以及結(jié)算起點(1 000元人民幣)以下的零星支出,所以本題應該選D。
◎企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準后應計入(?。?/p>
A.財務費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.營業(yè)外支出
正確答案:B
正保會計網(wǎng)校答案解析:無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入“管理費用”;無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”。
◎下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說法錯誤的是(?。?。
A.現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法
B.對于現(xiàn)金清查結(jié)果,應編制現(xiàn)金盤點報告單,并由出納人員和盤點人員簽字蓋章
C.對于超限額留存的現(xiàn)金應及時送存銀行
D.清查小組清查時,出納人員可以不在場
正確答案:D
正保會計網(wǎng)校答案解析:該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核。現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法;企業(yè)進行現(xiàn)金清查時,出納人員必須在場,因此D選項是錯誤的。
◎企業(yè)現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺200元,在未查明原因前,應借記的會計科目是(?。?。
A.營業(yè)外支出
B.待處理財產(chǎn)損溢
C.管理費用
D.其他應收款
正確答案:B
正保會計網(wǎng)校答案解析:該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時,應按實際短缺金額,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
◎企業(yè)現(xiàn)金清查中,對于現(xiàn)金溢余如果屬于應支付給有關(guān)人員或單位的,經(jīng)過批準后應計入的會計科目是()。
A.營業(yè)外收入
B.待處理財產(chǎn)損溢
C.管理費用
D.其他應付款
正確答案:D
正保會計網(wǎng)校答案解析:該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)過批準后應計入營業(yè)外收入;如果經(jīng)查明屬于應支付給有關(guān)人員或單位的,應計入其他應付款。
◎企業(yè)現(xiàn)金清查中,對于現(xiàn)金短缺,如果經(jīng)查明應由相關(guān)責任人賠償?shù)模?jīng)批準后應計入(?。?/p>
A.財務費用
B.管理費用
C.其他應收款
D.營業(yè)外支出
正確答案:C
正保會計網(wǎng)校答案解析:該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)過批準后應計入管理費用;如果應由保險公司或相關(guān)責任人賠償?shù)?,應該計入其他應收款?/p>
判斷題
◎(2008年試題)現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。( )
正確答案:×
正保會計網(wǎng)校答案解析:現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準后應計入管理費用。
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