《初級會計實務》第二章知識點：增值稅視同銷售的會計處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/01/03 11:01:42　字體：大小

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初級會計職稱考試《初級會計實務》科目
第二章　負　債

　　知識點一、增值稅視同銷售的會計處理

業(yè)務范圍　

會計處理　

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于個人消費
⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應稅項目
⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程

借：應付股利①
　　長期股權投資等②
　　應付職工薪酬④
　　貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本
　　存貨跌價準備
　　貸：庫存商品或原材料
如果涉及消費稅的還需做如下分錄：
借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應交稅費——應交消費稅
當自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：
借：營業(yè)外支出
　　存貨跌價準備
　　貸：庫存商品（賬面余額）　　
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　　　　　　　 ——應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
當自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時：
借：在建工程
　　存貨跌價準備
　　貸：庫存商品（賬面余額）
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　　　　　　　 ——應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）

　　不予抵扣的會計處理

業(yè)務范圍	會計處理
①將購買的物資或接受的勞務用于在建工程 ②將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費 ③將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目 ④非正常損失（人為、管理不善等原因）的產(chǎn)成品、半成品和購進物資所對應的進項稅額 ⑤購進固定資產(chǎn)	借：在建工程　　應付職工薪酬　　待處理財產(chǎn)損溢　　存貨跌價準備　　貸：庫存商品或原材料等（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

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