06年注稅考試就在眼下，為了考生能夠更好的備考，正保會計網(wǎng)校特整理了重點難點的部分習題供大家參考，網(wǎng)校祝大家考試順利！
1、【例題】稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（�。�。
A.義務性法規(guī)
B.授權性法規(guī)
C.習慣法
D.制定法
【答案】D
2、【例題】下列關于稅法特點的表述中，不正確的是（ ）。sinada.com.cn
A.從立法過程來看，稅法屬于制定法
B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī)
C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
D.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權性法規(guī)
【答案】Dsinada.com.cn
3、【例題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（�。�。sinada.com.cn
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實質(zhì)課稅原則
【答案】Dsinada.com.cn
4、【例題】從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個人所得稅，但對1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（ ）。
A.程序優(yōu)于實體原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
【答案】Dsinada.com.cn
5、【例題1】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（ ）。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力 B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
【答案】A、B、Dsinada.com.cn
6、【例題2】稅法適用原則是指稅務行政機關或司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括下列項目中的（�。�。
A.法律優(yōu)位原則
B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則
D.程序優(yōu)于實體原則
【答案】ACDsinada.com.cn
7、【例題】下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有（�。�。
A.最高人民法院關于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律的若干問題的解釋
B.國家稅務總局消費稅問題解答
C.全國人大常委會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī)定
D.國務院關于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知
【答案】BD
8、【例題2】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。
A.行政解釋
B.立法解釋
C.司法解釋
D.各級檢察院作出的檢查解釋
【答案】B、Csinada.com.cn
9、【例題1】增值稅可以分為收入型、消費型、生產(chǎn)型三種類型，其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致，然而在實踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其原因在于（�。�
A.重復征稅無法消除
B.減少財政收入
C.不符合稅收中性原則
D.給憑發(fā)票扣稅的計稅方法帶來困難
【答案】Dsinada.com.cn
10、【例題2】我國現(xiàn)行增值稅并沒有完全消除重復課稅，其原因在于（�。�。
A.采用生產(chǎn)型增值稅
B.減稅的存在
C.法定增值額大于理論增值額
D.出口退稅不徹底
【答案】A、C
11、【例題3】增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，許多國家采用消費型增值稅的目的是（�。�
A.鼓勵擴大投資，加速固定資產(chǎn)更新
B.增加財政收入
C.便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅
D.減緩經(jīng)濟周期性波動
【答案】A、C
12、【例題】國家在設計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（�。�。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性
C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
【答案】A
13、【例題1】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個人可以認定為增值稅一般納稅人的有（）。
A.某電子配件廠年銷售額80萬元，會計核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元|
C.年銷售額為110萬元，財務核算健全的鍋爐修配廠
D.只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠
【答案】A、C
14、【例題2】關于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是（�。�。sinada.com.cn
A.某納稅人實行總分機構(gòu)統(tǒng)一核算，總機構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，非商業(yè)性分支機構(gòu)年銷售額28萬元，為此，分支機構(gòu)可以申請認定為一般納稅人
B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向省稅務局申請認定為一般納稅人
C.某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務局申請認定為一般納稅人w
D.某零售商店財務核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人
【答案】A、B
15、【例題1】根據(jù)增值稅有關規(guī)定，下列單位可以成為增值稅一般納稅人的有（�。�。
A.年銷售額100萬，從事成品油銷售的加油站
B.注冊資金在500萬元，人員52人的新辦商貿(mào)企業(yè)
www C.注冊資金在100萬元、人員20人的新辦商貿(mào)企業(yè)
D.已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，年銷售額達到100萬生產(chǎn)企業(yè)
【答案】A、B、D
16、【例題】下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（ ）。sinada.com.cn
A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】CD
17、【例題】下列單位中屬于消費稅納稅人的有（ ）。
A.生產(chǎn)銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位
www B.委托加工應稅消費品的單位
C.進口應稅消費品的單位
D.受托加工應稅消費品的單位
【答案】A、B、C
18、【例題】下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的有（�。�
A.汽車和農(nóng)用拖拉機通用的輪胎
B.翻新輪胎
C.用小客車底盤改裝的救護車
D.特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）
【答案】A、D
19、【例題】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（�。�
A.應稅消費品的平均稅率計征
B.應稅消費品的最高稅率計征
C.應稅消費品的不同稅率，分別計征
D.應稅消費品的最低稅率計征
【答案】B
20、【例題】下列關于消費稅稅率的表述不正確的有（�。�。
A.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
B.外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅
D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
【答案】A、B
21、【例題】下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有（�。�
A.某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料
B.某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場
C.某商店銷售并負責為用戶安裝空調(diào)
D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供建筑材料
【答案】AD
22、【例題】按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的有（ ）。
A.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物
B.飯店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物
C.建材商店銷售建材還兼營建筑、安裝、裝飾業(yè)務
D.電信部門為用戶安裝電話，并銷售電話
【答案】B
23、【例題】外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為 5%，對于上述業(yè)務，下列營業(yè)稅稅務處理正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為l60萬元，由甲企業(yè)向稅務機關申報納稅
C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為l60萬元，由乙企業(yè)代扣代繳
D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
【答案】CD
24、【例題】某運輸公司2003年5月份取得客運收入50000元，其中含1%的保險費用；取得貨運收入58000元，其中付給其他聯(lián)營運輸公司運費18000元，請計算該公司5月份應納營業(yè)稅稅額。
【解析】應納營業(yè)稅額=（50000+58000-18000）×3%=2700（元）
25、【例題】下列經(jīng)營中，不需繳納城市維護建設稅的是（ ）。
A.加工、修理、修配的私營企業(yè)
B.生產(chǎn)、銷售貨物的國有企業(yè)
C.生產(chǎn)化妝品的集體企業(yè)
D.外貿(mào)企業(yè)在進口由海關代征增值稅、消費稅的產(chǎn)品時
【答案】D
26、【例題】某市區(qū)一企業(yè)2004年6月繳納進口關稅65萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月實際繳納增值稅36萬元，消費稅85萬元，營業(yè)稅13萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務收入50萬元，本月被查補相關稅金。本月收到上月報關出口自產(chǎn)貨物應退增值稅35萬元。該企業(yè)6月份應納城市維護建設稅稅額（�。┰�sinada.com.cn
A.95 550
B.124 579
C.71 050
D.122 829
【答案】A
【解析】：6月份應納城市維護建設稅稅額=（36+85+13）×7%+50×5%×7%=9.38+0.175 =9.555（萬元）=95550（元）
27、【例題】關于教育費附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（�。�。
A.對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，但不征收教育費附加
B.減免“三稅”發(fā)生退稅的，同時退還已征收的教育費附加
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已征收的教育費附加
D.下崗失業(yè)人員從事飲食業(yè)個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加
【答案】C
28、【例題】在資源稅中，下列應稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有（）。
A.原油
B.銅礦石
C.天然氣
D.石棉礦
【答案】BD
29、【例題】某油田2003年5月銷售原油86000噸，同時銷售原油伴生的天然氣47500千立方米；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井；收購未稅原油80噸。該油田原油適用的單位稅額為8.5元/噸，天然氣為4.8元/千立方米，收購地原油資源稅適用稅額為8元/噸。下列表述正確的是（�。�。
A.該油田本月應納資源稅959212.5元，不代扣代繳資源稅
B.該油田本月應納資源稅959153元，不代扣代繳資源稅
C.該油田本月應納資源稅959153元，代扣代繳資源稅680元
D.該油田本月應納資源稅959153元，代扣代繳資源稅640元
答案：B
【解析】：油田本月應納資源稅=[86000+（25-7）]×8.5+47500×4.8=731153+228000=959153（元）。
30、【例題】在資源稅中，關于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是（�。�
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目
B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定單位稅額
C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額減半繳納資源稅
D.對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
【答案】D
31、【例題】下列各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有（�。�。
A.鐵礦石
B.進口原油
C.井礦鹽
D.居民生活用煤
【答案】AC
32、【例題】某鹽場2003年4月發(fā)生下列業(yè)務：生產(chǎn)液體鹽580000噸，當月銷售430000噸；本月以外購的液體鹽100000噸用于生產(chǎn)固體鹽70000 噸，全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當月全部對外銷售，取得不含稅銷售收入315000元，合同規(guī)定，貨款分三個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業(yè)本月應納資源稅（�。┰�。
A.3940000
B.2840000
C.3440000
D.2765000
【答案】B
【解析】：本月應納資源稅=430000×3+（70000×25-100000×5）+36000×25÷3= 1290000+1250000+300000=2840000（元）
33、【例題】某銅礦本月銷售銅精礦4000噸（選礦比為20%），每噸不含稅售價1500元，當?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應納資源稅和增值稅稅額為（）
A.資源稅0.48萬元
B.資源稅1.68萬元
C.增值稅78萬元
D.增值稅102萬元
【答案】BC
【解析】應納資源稅=4000÷20%×1.2×（1-30%）=16800（元）；應納增值稅=1500×4000×13%=780000（元）。
34、【例題】按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品
B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納
C.扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天
D.資源稅以各種應稅產(chǎn)品的實際產(chǎn)量計征資源稅
【答案】AC
35、【例題】2004年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221 000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應納車輛購置稅稅額（�。┰�。
A.20 000
B.18 694
C.22 100
D.19 083
【答案】A
【解析】：應納車輛購置稅=（221000+1000+4000+8000）÷1.17×10%=20000（元）。
36、【例題】下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有（ ）。
A.進口人向境外采購代理人支付的購貨傭金
B.進口人向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費
C.進口設施的安裝調(diào)試費用
D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用
【答案】B
【解析】A、C《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格。A屬于購貨傭金，不計入完稅價格，B屬于計入完稅價格的傭金。
37、【例題】某企業(yè)2004年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元，發(fā)生境外運費和保險費共計6萬元；在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境，進境時同類設備價格65萬元；發(fā)生境外修理費8萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進口關稅稅率20%.運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金（�。┤f元。
A.4
B.8.08w
C.12.8
D.13
【答案】：B
【解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金 = （8+9+3）×20%+（8+9+3）×（1+20%）×17%=4+4.08=8.08（萬元）
38、【例題】2002年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2004年8月31日公司將該設備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設備的到岸價格為300萬元，關稅稅率為10%，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應補繳關稅（）。
A.12萬元
B.15萬元
C.18萬元
D.30萬元
【答案】C
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓出售減免稅進口貨物時，應以該貨物原進口時的成交價格為基礎，扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價格，補交進口關稅。應補關稅 = 300×[1-24/（5×12）]×10% = 18（萬元）
39、【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年9月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元；從國外進口一臺設備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設備有關的軟件特許權使用費3萬元；企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關稅金后海關放行。材料關稅稅率20%，設備關稅稅率10%.該企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)稅金（�。┰�。
A.357 640
B.385 20
C.388 790 D.386 450
【答案】D
【解析】：企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)稅金=關稅+增值稅=（80+5）×20%+（80+5）×（1+20%）×17%+（10+2+3）×10%+（10+2+3）×（1+10%）×17%=17+1.5+17.34+2.805=38.645（萬元）=386450（元）
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