作為公司運(yùn)營(yíng)的末端環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部總是為一線(xiàn)部門(mén)做支撐和服務(wù)工作。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，銷(xiāo)售拿訂單不易，所以在日常工作中，我們免不了要協(xié)助處理客戶(hù)的各種售后需求。下面我們來(lái)看看銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓的發(fā)票處理以及銷(xiāo)售發(fā)票處理注意事項(xiàng)。

一、銷(xiāo)售退回的發(fā)票處理

1.發(fā)生銷(xiāo)貨退回，已開(kāi)出的發(fā)票，如果未跨月，可以收回全部聯(lián)次作廢；如果已經(jīng)跨月，應(yīng)開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）：一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

3.具體操作：

①購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的

購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

②購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

③銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的

銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

【案例1】：商品部分退回的發(fā)票處理

A公司代理B公司產(chǎn)品，從B購(gòu)買(mǎi)了200W的產(chǎn)品銷(xiāo)售并取得專(zhuān)用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣?，F(xiàn)A公司需要注銷(xiāo)，已經(jīng)售出100W的產(chǎn)品。B公司同意收回A未銷(xiāo)的100W產(chǎn)品。

【問(wèn)】：發(fā)票應(yīng)該如何處理？

【步驟】：

1.A公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，上傳《信息表》。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受到信息表并進(jìn)行比對(duì)。

3.B公司在系統(tǒng)中下載校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，開(kāi)具紅字發(fā)票。

4.如取得紅字專(zhuān)用發(fā)票和填開(kāi)跨月，需在當(dāng)月先將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，在收到發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

二、銷(xiāo)售折讓的發(fā)票處理

1.銷(xiāo)售折讓指企業(yè)因售出的商品質(zhì)量不合格等原因在售價(jià)上給予的減讓。可以開(kāi)具紅字發(fā)票。

2.《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅201636號(hào)文）第三十二條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。

三、銷(xiāo)售發(fā)票處理注意事項(xiàng)

1.降低增值稅稅率政策實(shí)施后，正確開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀：

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

2.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定

《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定》（主席令[1995]第57號(hào)）規(guī)定：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為之一的。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

3.受票方“善意取得”虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）規(guī)定：

納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處。

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