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企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。根據網校調查發(fā)現,大家對應付職工薪酬賬務處理很關注,今天就為大家整理了應付職工薪酬相關賬務處理,收藏學習吧!
1.職工薪酬確認的原則
企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間,將職工薪酬確認為負債,并根據職工提供服務的受益對象,分別計入相關資產成本或當期損益。
2.貨幣性職工薪酬賬務處理
①工資、獎金、津貼、補貼
確認或計提時:
借:生產成本(生產人員薪酬)
制造費用(車間管理人員)
管理費用(行政管理人員)
銷售費用(銷售人員)
貸:應付職工薪酬
實際發(fā)放或結算時:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款(發(fā)工資)
其它應收款(代扣款)
應交稅費-個人所得稅(代扣代繳個稅)
②職工福利和社會保險的確認和發(fā)放
對于社會保險等國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的,按照國家規(guī)定的標準計提;對于職工福利等國家沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的,企業(yè)應根據歷史經驗數據和實際情況合理預計。
確認或計提時:
借:生產成本等(基準*標準或合理預計)
貸:應付職工薪酬
實際發(fā)放或結算時:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
3.非貨幣性職工薪酬賬務處理
①企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應當根據受益對象,按照該產品的公允價值,計入相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬。
計提時:
借:生產成本、制造費用、管理費用等
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利
發(fā)放時:
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
存貨跌價準備(如有)
貸:庫存商品
②企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額,并計入當期損益或相關資產成本。
基本賬務處理:
外購商品時:
借:庫存商品(含增值稅)
貸:銀行存款等
發(fā)放時:
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品(含增值稅)
同時:
借:管理費用等
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利
③外購商品用于職工福利根據相關稅法規(guī)定其進項稅額不得抵扣,所以應將其計入商品成本中。
企業(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的,應當根據受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬。租賃住房等資產供職工無償使用的,應當根據受益對象,將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益,并確認應付職工薪酬。
基本賬務處理:
計提時:
借:管理費用、生產成本、制造費用等
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利
實際支付租金或計提折舊時:
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:銀行存款
累計折舊
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