企業(yè)購買加油卡能否稅前扣除？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/07/22 15:25:51　　字體：大小

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問題：我公司購買了加油卡，取得了成品油發(fā)票，只是貨物名稱那欄寫的預(yù)付卡，能否憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除？

實務(wù)

答案：根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號發(fā)布）第十二條規(guī)定：“發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱‘預(yù)售單位’）在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。”

企業(yè)購買加油卡所發(fā)生的支出屬于預(yù)付款性質(zhì)，購卡后未使用的，不得進行稅前扣除；購卡后實際使用的，在使用時根據(jù)不同情況相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用進行稅前扣除：

1．自己消費

購卡環(huán)節(jié)不能憑借發(fā)票稅前扣除，而應(yīng)在實際加油消費環(huán)節(jié)根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄向購油單位開具增值稅專用發(fā)票，憑借專票稅前扣除。

2．贈送客戶

企業(yè)購買加油卡將其作為交際應(yīng)酬費贈送給客戶，屬于業(yè)務(wù)招待費范疇，應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除。

3．作為促銷方式贈送給客戶

企業(yè)購買加油卡，銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的加油卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細按照銷售費用稅前扣除。

4．作為福利發(fā)放給員工

企業(yè)購買加油卡將其作為福利發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)，應(yīng)憑借購卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細，按照職工福利費稅前扣除。