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注意!小規(guī)模納稅人疊加享受稅收優(yōu)惠!你還不知道就虧大了!

來源: 胡靜宏老師 由正保開放課堂整理 編輯:zhouruixian 2020/04/20 14:32:45  字體:

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疫情期間,小規(guī)模減按1%征收和季度不超30萬能否疊加享受,一個案例讓您明白~

【案例】

甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計15.45萬元,2月份取得未開具發(fā)票含稅收入10.30萬元,3月份自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。

分析:

1、根據(jù)2020年13號公告規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅”及5號公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”,該企業(yè)2020年1月取得收入適用3%征收率,開具相應增值稅普通發(fā)票選擇3%征收率;2月取得未開票收入適用3%征收率;3月取得收入可減按1%征收率征收增值稅,開具相應增值稅普通發(fā)票可選擇1%征收率。

2、根據(jù)5號公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)”、“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次”,該企業(yè)2020年一季度銷售額=154500÷(1+3%)+103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=350000(元),減征的增值稅應納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)。

3、根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號,以下稱2019年13號公告)政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅?!痹摷{稅人2020年一季度不含稅銷售收入為35萬元,超過30萬元,不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

4、《增值稅減免稅申報明細表》:第2行“減稅性質代碼及名稱”選擇“0001011608|SXA031901121對湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”第2行“本期發(fā)生額”=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)第2行“本期應抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+2000=2000(元)第2行“本期實際抵減稅額”根據(jù)填表說明規(guī)定,小規(guī)模納稅人填寫時,第1行“合計”本列數(shù)=申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”,而申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”小于或等于第15欄“本期應納稅額”時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時,按本期第15欄填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。該納稅人當期僅有此一項減征項目,申報表主表第15欄=10500,大于2000,因此第2行“本期實際抵減稅額”=2000(元)。該企業(yè)2020年一季度(稅款所屬期)《增值稅減免稅申報明細表》填報如下所示:

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5、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》:該企業(yè)提供鑒證咨詢服務應填寫至“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列對應的相關欄次。第1欄“ 應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率) ”=350000(元)第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷額”=154500÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元)第15欄“本期應納稅額”=350000×3%=10500(元)第16欄“本期應納稅額減征額”=2000(元)第20欄“應納稅額合計”=10500-2000=8500(元)第22欄“本期應補(退)稅額”=8500(元)該企業(yè)2020年一季度(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填報如下所示:

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本文由胡靜宏老師整理,胡老師,從事財稅實踐工作多年,具有深湛的財務會計理論基礎,豐富的財會工作實踐經(jīng)驗,現(xiàn)長期擔任多家企業(yè)財務顧問,幫助眾多中小企業(yè)解決財務難題?,F(xiàn)在會計人的福利來了!報表編制還不會?納稅申報流程不熟悉?胡老師帶著她的兩門課走來了!

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