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問題:業(yè)務招待費匯算清繳怎么調整?
答案根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
銷售(營業(yè))收入包含主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。
也就是說按照業(yè)務招待費發(fā)生額的60%和銷售(營業(yè))收入的5‰孰小者來確定稅收金額,一個企業(yè)如果當期沒有收入,則業(yè)務招待費的稅收金額為0,當期發(fā)生的業(yè)務招待費就要全部納稅調增。
業(yè)務招待費納稅調增后,需要調賬賬面的業(yè)務招待費金額嗎?
答案是不需要的,業(yè)務招待費實際發(fā)生了,在賬務上就要據(jù)實反映,賬務上是不需要進行調整的,只是在計算企業(yè)所得稅的時候不認可這部分費用,納稅調整多交企業(yè)所得稅而已。
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