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遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解?
遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí),應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出,在其發(fā)生當(dāng)期,構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù),應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。
對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異,在發(fā)生時(shí),計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)的借方,將來轉(zhuǎn)回時(shí),計(jì)入貸方。
對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,在發(fā)生時(shí),計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方,將來轉(zhuǎn)回時(shí),計(jì)入借方。
關(guān)鍵的一點(diǎn)是怎么區(qū)別可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,明確一點(diǎn),可抵扣和應(yīng)納稅都是針對(duì)未來而言的,如果這個(gè)差異在未來可以在稅前扣除,那么就是可抵扣暫時(shí)性差異,在本期要納稅,所以,對(duì)于會(huì)計(jì)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅之間的差額計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)的借方,如果這個(gè)差異在未來是要納稅的,那么就是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,在本期是不納稅的,所以,對(duì)于會(huì)計(jì)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅之間的差額計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方。這兩項(xiàng)差異在轉(zhuǎn)回的時(shí)候,都在反方向轉(zhuǎn)回即可。
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