新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解？
遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解？
遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。
對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，在發(fā)生時(shí)，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)的借方，將來轉(zhuǎn)回時(shí)，計(jì)入貸方。
對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在發(fā)生時(shí)，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方，將來轉(zhuǎn)回時(shí)，計(jì)入借方。
關(guān)鍵的一點(diǎn)是怎么區(qū)別可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，明確一點(diǎn)，可抵扣和應(yīng)納稅都是針對(duì)未來而言的，如果這個(gè)差異在未來可以在稅前扣除，那么就是可抵扣暫時(shí)性差異，在本期要納稅，所以，對(duì)于會(huì)計(jì)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅之間的差額計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)的借方，如果這個(gè)差異在未來是要納稅的，那么就是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在本期是不納稅的，所以，對(duì)于會(huì)計(jì)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅之間的差額計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方。這兩項(xiàng)差異在轉(zhuǎn)回的時(shí)候，都在反方向轉(zhuǎn)回即可。
會(huì)計(jì)必學(xué)課——會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅私教班
第五季全新升級(jí)
私教班專門針對(duì)“十不會(huì)”：不會(huì)編憑證，不會(huì)做分錄，不會(huì)用軟件建賬做賬，不會(huì)開發(fā)票，不會(huì)專票認(rèn)證，不會(huì)抄報(bào)稅清卡，不會(huì)納稅申報(bào)，不會(huì)報(bào)表，不會(huì)外勤，不會(huì)Excel！點(diǎn)擊進(jìn)入>>
想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>
學(xué)員討論（0）
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)