違約金要不要開票？不開票怎扣除？

來源: 小陳稅務編輯：張美好 2019/08/14 11:30:37　　字體：大小

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違約金要不要開票？不開票怎扣除？違約金是指按照當事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當事人違約的，應向另一方支付的金錢。企業(yè)經營中由于合同違約的原因，常常會向外支付違約金，是否需要取得發(fā)票入賬呢？下文由小編為大家整理相關問題，希望會給您帶來幫助。

1. 北京市稅務局：關于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅

問：采購方因中途取消合同（合同未履行））給銷售方支付的違約金，銷售方是否作為價外費用處理，是否需要繳納增值稅？

答：您好，您所述情形中，違約金不屬于價外費用，不用繳納增值稅。

2. 陜西省稅務局：滯納金需要開發(fā)票嘛

問：滯納金需要開增值稅普通/專用發(fā)票嘛？商戶交租金交晚了幾天，有滯納金產生，需要開發(fā)票嗎？要開的話稅率是多少呢？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。價外費用合并為銷售額開具發(fā)票。

實務總結

1. 違約金是否開具發(fā)票？

（1）銷售方向購買方支付的違約金，由于購買方未銷售貨物或提供勞務或服務，不屬于增值稅應稅范圍，不需要開具發(fā)票，開具收據及相關憑證。

【例1】銷售方因晚交貨給采購方支付的違約金，不屬于增值稅應稅范圍，不需要開具發(fā)票，開具收據及相關憑證。

（2）購買方向銷售方支付的違約金，涉及經營行為（即經營行為增值稅納稅義務已經發(fā)生）的賠償金，屬于價外費用，應開具發(fā)票；不涉及經營行為（即經營行為增值稅納稅義務為發(fā)生）的賠償金，開具收據即可。

【例2】“陜西省稅務局：滯納金需要開發(fā)票嘛”答疑，屬于涉及經營行為的賠償金，屬于價外費用，應開具發(fā)票；

【例3】“北京市稅務局：關于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅”，屬于不涉及經營行為（即經營行為增值稅納稅義務為發(fā)生）的賠償金，開具收據即可。

2. 違約金支出，進行企業(yè)所得稅稅前扣除時對扣除憑證該如何準備？（天津稅務）

違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額：

屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協議、非現金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除，對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。