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職工教育經費會計核算常見的兩大誤區(qū)

來源: 正保會計網校 編輯:張美好 2019/08/13 08:46:51  字體:

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職工教育經費是指職工上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓、企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出,職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出,購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用支出,以及有關職工教育的其他開支。

會計實務

從2018年1月1日開始,一般企業(yè)的職工教育經費稅前扣除限額與高新技術企業(yè)的限額統(tǒng)一,從2.5%提高至8%。企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,不超過當年職工工資薪金總額8%的部分,準予在企業(yè)所得稅前扣除;超過的部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。但要注意,僅僅計提、而未實際發(fā)生的職工教育經費,不得在企業(yè)所得稅前扣除。

對于職工教育經費,在會計處理上有兩個常見的誤區(qū):

誤區(qū)一:只有培訓費發(fā)票才能記入職工教育經費。

員工參加了外部培訓,回來報銷時,很多會計人員認為只有培訓費發(fā)票才屬于職工教育經費的報銷范圍。這是過于謹慎了。須知,員工參加培訓發(fā)生的往返交通費、住宿費、餐飲費等也可以計入職工教育經費。

誤區(qū)二:員工在職學歷教育的學費當作職工教育經費報銷。

職工教育經費主要是為提升員工的工作技能而發(fā)生,“功利性”強;學歷教育立足長遠,旨在提升員工的軟實力。員工在職續(xù)本、讀研、讀博、讀MBA、讀EMBA的學費屬于學歷教育支出,不能作為職工教育經費報銷。已報銷的,需將報銷金額并入員工工資計征個稅。再就是,學歷教育的學費不屬于企業(yè)正常的生產經營開支,因此報銷后不得在企業(yè)所得稅前扣除。

果真如此,員工要交個人所得稅、企業(yè)要調增企業(yè)所得稅,兩頭不討好。

企業(yè)不妨轉換思維,譬如,制定職工自學成才獎勵計劃,將學費作為職工崗位自學成才獎勵,這樣處理的話,獎金可記作“應付職工薪酬”。以“獎勵”代替“報銷”后,獎金雖然也需要并入工資計征個稅,但獎金可以在企業(yè)所得稅前扣除。

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