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近日,國家稅務總局起草了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法(修改草案征求意見稿)》,并在2月7日前向社會公開征求意見。征求意見稿明確“電子發(fā)票”的法律地位和法定效力,增加發(fā)票類型內容;增加發(fā)票賦碼的管理內容;“企業(yè)印制發(fā)票”事項將通過政府采購方式確定……這將是《辦法》第三次修改,有不少變化,備受市場關注。
修改的主要內容
(一)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,稅務機關在納稅人領用發(fā)票時不再收取稅務發(fā)票工本費,此次修改統(tǒng)一將《辦法》全文中的“領購”修改為“領用”,涉及第二條、第十五條、第十七條、第二十四條第一款、第二十九條第一項。
(二)明確“電子發(fā)票”的法律地位和法定效力,增加發(fā)票類型內容,在第三條第一款明確發(fā)票“包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票”;在第三條增加第二款“國家推廣使用電子發(fā)票,電子發(fā)票具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。單位、個人開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)自用或為他人提供電子發(fā)票服務的,應當遵守國務院稅務主管部門制定的電子發(fā)票監(jiān)管規(guī)定和標準規(guī)范”,為電子發(fā)票應用、社會化服務及監(jiān)管提供必要的制度支撐;同時刪除第二十二條第三款“國家推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票,具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定”。
(三)增加發(fā)票賦碼的管理內容,將第五條修改為“發(fā)票的種類、聯(lián)次、內容、賦碼規(guī)則以及使用范圍由國務院稅務主管部門規(guī)定”,明確發(fā)票“賦碼規(guī)則”相應管理權限屬于稅務機關,以保證發(fā)票賦碼的唯一性。
(四)“企業(yè)印制發(fā)票”事項將通過政府采購方式確定,為適應此要求,一是將第八條第二款中“稅務機關應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準印證”中的“準印證”修改為“印制通知書”;二是將第十二條中“印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票”中的“批準”修改為“確定”;三是刪除第三十七條中“對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證”的處罰規(guī)定。
(五)為優(yōu)化跨省印制發(fā)票流程,降低稅務機關發(fā)票印制及管理成本,刪除第十四條第一款中的“由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制”。
(六)根據(jù)“多證合一”商事登記制度改革的實際情況,為滿足不同市場主體領用發(fā)票的實際需要,將第十五條第一款“需要領用發(fā)票的單位和個人,應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明”修改為“需要領用發(fā)票的單位和個人,應當持設立登記證件或稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明”,明確“設立登記證件”效力等同于稅務登記證件。
(七)為保護用票單位和個人合法權益,防范非法冒用身份領開發(fā)票違法行為,此次修改在“發(fā)票領用、發(fā)票開具和發(fā)票代開”業(yè)務中增加身份驗證的要求:一是將第十五條第一款“向主管稅務機關辦理發(fā)票領用手續(xù)”修改為“向主管稅務機關辦理身份驗證和發(fā)票領用手續(xù)”;二是在第十六條第二款增加“稅務機關代開發(fā)票時應進行身份驗證”;三是在第二十一條“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,開具紙質發(fā)票應加蓋發(fā)票專用章”后增加“開具發(fā)票人員應當進行身份驗證”作為第三款。
(八)發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢,改變原來單純依據(jù)經(jīng)營范圍和規(guī)模進行發(fā)票核定的局限性,將第十五條第一款修改為“主管稅務機關根據(jù)領用單位和個人的經(jīng)營范圍、規(guī)模和風險級別”,增加“風險級別”作為發(fā)票核定的判斷依據(jù)之一,以此提高發(fā)票核定的精準性。
(九)《行政訴訟法》修訂后,已明確電子數(shù)據(jù)作為合法證據(jù)的法律地位,發(fā)票領用、繳銷等數(shù)據(jù)信息及時存儲在稅務信息系統(tǒng)中,供稅務機關及用票單位和個人查詢使用,不再需要通過紙質發(fā)票領購簿、發(fā)票登記簿記錄發(fā)票信息,因此刪除第十五條第一款、第二十六條、第二十七條、第二十八條中涉及“發(fā)票領購簿”和“發(fā)票登記簿”的表述和管理要求,進一步減輕納稅人負擔,提高辦稅效率;在第二十七條“辦理發(fā)票的變更、繳銷手續(xù)”中增加“核定信息”,以確保條款表述的完整性。
(十)為保障納稅人合法權益和用票需求,提升服務質效,一是將第十五條第一款中“在5個工作日內發(fā)給發(fā)票領購簿”修改為“在5個工作日內確認領用發(fā)票的種類、數(shù)量以及領用方式”,明確發(fā)票領用流程的辦理時限;二是在第十五條第一款增加“并告知領用發(fā)票的單位和個人”,明確稅務機關的告知義務。
(十一)從稅收征管實際情況看,各地對異地經(jīng)營領用發(fā)票已不再要求提供保證人或收取發(fā)票保證金,因此,刪除現(xiàn)行第十八條,取消保證人及發(fā)票保證金管理要求,從制度上固化“放管服”改革成果。同時,對條文順序作相應調整和修改。
(十二)為保障受票方合法權益,防范涉票風險,增加作廢紙質發(fā)票和開具紅字發(fā)票的規(guī)定及罰則:一是在第二十條第二款增加“開具紙質發(fā)票后,如需作廢發(fā)票,應當收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣;如需開具紅字發(fā)票,應當收回原發(fā)票注明‘作廢’字樣或取得對方有效證明。開具電子發(fā)票后,如需開具紅字發(fā)票,應當取得對方有效證明”;二是在第三十四條增加“未按照規(guī)定作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票的”作為第十項。
(十三)明確僅紙質發(fā)票須加蓋發(fā)票專用章的要求:一是在第二十一條第一款明確“開具紙質發(fā)票應加蓋發(fā)票專用章”;二是在第二十四條第一款“發(fā)票限于領用單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具”和第二款“省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法”中的發(fā)票表述前均增加“紙質”;三是在第三十四條第一項明確“未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章的”。
(十四)適應發(fā)票電子化改革要求,在第二十三條第一款“任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為”中增加“竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)”作為第六項,列明發(fā)票數(shù)據(jù)禁止性行為;同時在第三十七條第一款增加相應內容,明確對禁止性行為應予處罰。增加上述禁止性條款及罰則,有助于規(guī)范發(fā)票數(shù)據(jù)使用,保障納稅人權益,維護發(fā)票數(shù)據(jù)安全。
(十五)適應稅收現(xiàn)代化管理要求,減輕納稅人的負擔,刪除第二十八條中“保存期滿,報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀”。同時,刪除第四十四條中的“財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發(fā)布的《關于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止”。
原文
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法(修改草案征求意見稿)》公開征求意見
為全面落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》,深化稅收領域“放管服”改革,深入推進發(fā)票電子化,服務經(jīng)濟社會高質量發(fā)展,提高立法公眾參與度,推進民主立法、科學立法、依法立法,我們起草了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法(修改草案征求意見稿)》,現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可在2021年2月7日前,通過以下途徑和方式提出意見:
1.通過國家稅務總局網(wǎng)站(網(wǎng)址是:)首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至:北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務總局征管和科技發(fā)展司(郵政編碼100038),并在信封上注明“中華人民共和國發(fā)票管理辦法征求意見”字樣。
附件1:《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(修改草案征求意見稿)
附件2:關于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法(修改草案征求意見稿)》的說明
國家稅務總局
2021年1月8日
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