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跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)如何匯總繳納企業(yè)所得稅?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2021/01/04 16:15:37  字體:

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跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)如何匯總繳納企業(yè)所得稅?應(yīng)該填具哪些報(bào)表?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)稅收管理辦法如何設(shè)置?跟我一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)如何匯總繳納企業(yè)所得稅

在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),該居民企業(yè)簡(jiǎn)稱為匯總納稅企業(yè)。

僅在同一地區(qū)(即同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,其所得稅征收辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定。

既跨地區(qū)又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅。

不適用跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的企業(yè):國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)、中國(guó)長(zhǎng)江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款)為中央收入,全額上繳中央國(guó)庫(kù)。

征收管理辦法:統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)

1.統(tǒng)一計(jì)算,是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

2.分級(jí)管理,是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

匯算清繳時(shí)總機(jī)構(gòu)報(bào)送納稅申報(bào)表、總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表、所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況說(shuō)明;分支機(jī)構(gòu)送納稅申報(bào)表、所得稅分配表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表、參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

3.就地預(yù)繳,是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按政策規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

(1)總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪睿絽R總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?/p>

(2)所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

(3)某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?span style="font-family: inherit;">=所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)如何匯總繳納企業(yè)所得稅

注意:(1)分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日資產(chǎn)總額,一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不作調(diào)整。

(2)分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際使用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計(jì)。

(3)分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入。

(4)分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

(5)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu):具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu),其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算。

是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(登記證書(shū)),且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)

科普:

(1)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu):

?a)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

?b)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納。

?c)新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納。

?d)當(dāng)年撤銷(xiāo)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

?e)匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

(2)總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén),且該部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的,可將該部門(mén)視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu),按規(guī)定辦法計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

(3)以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu),無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表,也無(wú)法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。

(4)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的

① 總機(jī)構(gòu)計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額

② 總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額

③ 總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)計(jì)算應(yīng)納稅額

④ 總機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納所得稅總額

⑤ 分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款

4.匯總清算,是指在年度終了后,總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額,抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補(bǔ),分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)按上述比例就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

5.財(cái)政調(diào)庫(kù),是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國(guó)庫(kù)。

(1)總機(jī)構(gòu)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%,就地辦理繳庫(kù),所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60:40分享。

(2)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%,就地全額繳入中央國(guó)庫(kù),所繳納稅款收入60%為中央收入,40%由財(cái)政部按照一定比例定期向各省市分配。

(3)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?,各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù),所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60:40分享。

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