跨地區(qū)經(jīng)營如何匯總繳納企業(yè)所得稅？應該填具哪些報表？跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)稅收管理辦法如何設(shè)置？跟我一起來學習吧！

在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的居民企業(yè)，該居民企業(yè)簡稱為匯總納稅企業(yè)。

僅在同一地區(qū)（即同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其所得稅征收辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局制定。

既跨地區(qū)又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實行跨地區(qū)匯總納稅。

不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)：國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國庫。

征收管理辦法：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫

1.統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。

2.分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。

匯算清繳時總機構(gòu)報送納稅申報表、總機構(gòu)與分支機構(gòu)財務(wù)報表、所得稅分配表、分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況說明；分支機構(gòu)送納稅申報表、所得稅分配表、年度財務(wù)報表、參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

3.就地預繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應按政策規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預繳企業(yè)所得稅。

（1）總機構(gòu)分攤稅款＝匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%

分支機構(gòu)分攤稅款

（2）所有分支機構(gòu)分攤稅款總額＝匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%

（3）某分支機構(gòu)分攤稅款＝所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例

注意：（1）分支機構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日資產(chǎn)總額，一個納稅年度內(nèi)一般不作調(diào)整。

（2）分支機構(gòu)在經(jīng)營活動中實際使用的應歸屬于該分支機構(gòu)的資產(chǎn)合計。

（3）分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入。

（4）分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

（5）就地分攤繳納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu)：具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)。三級及三級以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機構(gòu)計算。

是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)

科普：

（1）不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)：

?a）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)。

?b）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納。

?c）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納。

?d）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

?e）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)。

（2）總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構(gòu)，按規(guī)定辦法計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

（3）以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

（4）總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的

① 總機構(gòu)計算全部應納稅所得額

② 總機構(gòu)及各分支機構(gòu)分攤應納稅所得額

③ 總機構(gòu)及各分支機構(gòu)計算應納稅額

④ 總機構(gòu)匯總應納所得稅總額

⑤ 分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款

4.匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補，分別由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)按上述比例就地辦理稅款繳庫或退庫。

5.財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。

（1）總機構(gòu)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享。

（2）總機構(gòu)應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財政部按照一定比例定期向各省市分配。

（3）將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構(gòu)所在地按60：40分享。

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