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贈(zèng)送的禮品增值稅進(jìn)項(xiàng)是否需要視同銷(xiāo)售征稅?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/09/30 17:09:31  字體:

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問(wèn)題:贈(zèng)送的禮品增值稅進(jìn)項(xiàng)是否需要視同銷(xiāo)售征稅?

實(shí)務(wù)

答案:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條 

單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,按下列順序確定銷(xiāo)售額:

(1)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指:銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

結(jié)論:贈(zèng)送禮品屬于增值稅視同銷(xiāo)售情形,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

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