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建筑施工企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是否必須為不含稅價?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/07/09 11:27:18  字體:

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問題:建筑施工企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是否必須為不含稅價嗎?

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答案:這個要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定結(jié)合企業(yè)的具體實際做相應(yīng)處理。

如果企業(yè)購進(jìn)的資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅,則購進(jìn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是不含稅價;如果購進(jìn)的資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項稅,則相關(guān)計稅基礎(chǔ)為含稅價。

比如企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,購進(jìn)的固定資產(chǎn)用于簡易計稅等不得抵扣進(jìn)項的項目,此時如果取得了增值稅普通發(fā)票,應(yīng)當(dāng)價稅合計數(shù)計入固定資產(chǎn)成本;如果取得的是專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,此時未抵扣的增值稅額也應(yīng)一并計入固定資產(chǎn)成本;如果企業(yè)取得固定資產(chǎn)用于一般計稅項目且取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,此時應(yīng)當(dāng)對取得的固定資產(chǎn)進(jìn)行價稅分離,將不含稅價計入固定資產(chǎn)成本。

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