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實用!跨年發(fā)票這樣處理就對了

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2021/02/19 17:44:07  字體:

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發(fā)票作為企業(yè)賬務(wù)處理的重要憑證,其管理及財務(wù)處理都有著嚴(yán)格的規(guī)定。財務(wù)工作繁多而復(fù)雜,很難做到毫無差錯。特別是在發(fā)票方面,由于其數(shù)量大所以很容易有所遺漏。在實務(wù)中,如果出現(xiàn)跨年發(fā)票的情況,該如何對其進行稅務(wù)處理呢?

實用!跨年發(fā)票這樣處理就對了

01

基本原則 

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。另有規(guī)定的除外。

02

稅務(wù)處理

取得跨年發(fā)票作為稅前扣除憑證需具備真實性:指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實,且支出已經(jīng)實際發(fā)生,企業(yè)發(fā)生支出,應(yīng)取得稅前扣除憑證,作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第28號

企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,如因特殊原因未能及時取得有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額核算;但在匯算清繳時,需補充該成本、費用的有效憑證。

文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年34號

03

補救措施 

如果發(fā)現(xiàn)存在以前年度實際發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出,別著急,還有補救措施供您參考:

對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。  

文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第15號

04

特殊情況

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函〔2010〕79號

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