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發(fā)生虧損怎么計提遞延所得稅資產(chǎn)？
問題：發(fā)生虧損怎么計提遞延所得稅資產(chǎn)？
答案：1、彌補虧損計提遞延所得稅，按稅調(diào)整后的應納稅所得額部分計提虧損。
可抵扣虧損是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定準予用以后年度的應納稅所得彌補的虧損，所以是按稅法規(guī)定調(diào)整后的應納稅所得額部分計提虧損。
2、與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認條件與其他可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同，即在能夠利用可抵扣虧損及稅款抵減的期間內(nèi)，企業(yè)是否能夠取得足夠的應納稅所得額抵扣該部分暫時性差異。因此，如企業(yè)最近期間發(fā)生虧損，僅在有足夠的應納稅暫時性差異可供利用的情況下或取得其他確鑿的證據(jù)表明其于未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額的情況下，才能夠確認可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
在計未來期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用該部分可抵扣虧損或稅款抵減時，應考慮以下相關因素的影響：
(1)在可抵扣虧損到期前，企業(yè)是否會因以前期間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異轉回而產(chǎn)生足夠的應納稅所得額;
(2)在可抵扣虧損到期前，企業(yè)是否可能通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生足夠的應納稅所得額;
(3)抵扣虧損是否產(chǎn)生于一些在未來期間不可能重復發(fā)生的特殊原因;
(4)是否存在其他的證據(jù)表明在可抵扣虧損到期前能夠取得足夠的應納稅所得額。企業(yè)在確認與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產(chǎn)時，應當在會計報表附注中說明在可抵扣虧損和稅款抵減到期前，企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額的估計基礎。
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