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問(wèn)題:代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本嗎?
答案:為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向,國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品,再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅,應(yīng)分別情況迸行處理:
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的,對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅,通過(guò)“稅金及附加”科目核算;
(1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
(2)企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如,企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目,應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借:固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
(3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,于委托方提貨時(shí),由受托方代扣代繳稅款,受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
(4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本,借記“委托加工材料”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定允許抵扣的,委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
(5)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本,借記“材料采購(gòu)”等科目,貸記“銀行存款”等科目。
(6)交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款等
(7)企業(yè)收到返還消費(fèi)稅,應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目,貸記“稅金及附加”科目
借:銀行存款等
貸:稅金及附加
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