代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/02/19 15:16:33　　字體：大小

選課中心

實(shí)務(wù)會(huì)員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽(tīng)

搶先體驗(yàn)

課程試聽(tīng)

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

問(wèn)題：代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本嗎？

實(shí)務(wù)

答案：為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算;

(1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(2)企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

(5)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

(6)交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

(7)企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加