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已計提未實際使用的職工教育經(jīng)費是否可以稅前扣除?

來源: 北京稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2019/11/21 14:50:35  字體:

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問題:

已計提未實際使用的職工教育經(jīng)費是否可以稅前扣除?

答案:

按照《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;按照《實施條例》第四十二條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分(8%),準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此,對于企業(yè)已實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出可以從稅前扣除,對于會計處理中已計提但未實際發(fā)生培訓(xùn)行為、未實際使用的職工教育經(jīng)費支出不得從稅前扣除。

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