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建筑服務(wù)預(yù)繳企業(yè)所得稅政策解說
建筑服務(wù)預(yù)繳企業(yè)所得稅政策解說
跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)國稅函[2010]156號規(guī)定處理，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)交企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。
跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)在機構(gòu)所在地按月/季度申報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，當期所項目所在地預(yù)交的企業(yè)所得稅可填列在"特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅"欄，做為本期機構(gòu)所在地納申報表的"應(yīng)納所得稅額"的抵減項。
每年的匯算清繳時，跨地區(qū)預(yù)繳的企業(yè)所得稅與每月/每季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅合計填列在年度已繳稅額欄次中。
建筑企業(yè)預(yù)繳所得稅的會計處理
1、異地項目預(yù)繳企業(yè)所得稅
根據(jù)實際經(jīng)營收入的0.2%，憑完稅憑證：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
實施項目法施工的，項目部應(yīng)在月末，向所屬總機構(gòu)或者二級分支機構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)：
借：內(nèi)部往來
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、季度或月度預(yù)繳
根據(jù)季度或者月度實際預(yù)繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項目0.2%預(yù)繳稅款之后,核定征收似乎無法扣除)：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
這一分錄只能由總機構(gòu)或者二級分支機構(gòu)編制
3、年度匯算清繳
根據(jù)稅法計算的年度應(yīng)納所得稅額(不扣除已預(yù)繳稅款)：
借：所得稅費用等科目
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
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