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【問題】
從事哪些農、林、牧、漁業(yè)項目的所得可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
【回答】
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定:“……第二十七條企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:(一)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得?!?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定:“……第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅,是指:(一)企業(yè)從事下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅:1. 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;2. 農作物新品種的選育;3. 中藥材的種植;4. 林木的培育和種植;5. 牲畜、家禽的飼養(yǎng);6. 林產(chǎn)品的采集;7. 灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目;8.遠洋捕撈?!?/p>
三、根據(jù)《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)規(guī)定:“一、企業(yè)從事實施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農、林、牧、漁業(yè)項目,除另有規(guī)定外,參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754—2002)的規(guī)定標準執(zhí)行。企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目,凡屬于《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄(2011年版)》(國家發(fā)展和改革委員會令第9號)中限制和淘汰類的項目,不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。二、企業(yè)從事農作物新品種選育的免稅所得,是指企業(yè)對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果,以及由這些成果形成的種子(苗)等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化取得的所得。三、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得,是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得,包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經(jīng)過一定的生長周期,對林木進行再培育取得的所得。公告自2011年1月1日起執(zhí)行。”
四、《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工范圍(試行)>的通知》(財稅〔2008〕149號)以及《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)對于可以享受免稅政策的農產(chǎn)品初加工的范圍進行了明確。
五、根據(jù)《國家稅務總局關于“公司+農戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第2號)規(guī)定:“現(xiàn)就有關“公司+農戶”模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題公告如下:目前,一些企業(yè)采取“公司+農戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng),即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同,向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權〈產(chǎn)權〉仍屬于公司),農戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農戶”經(jīng)營模式的企業(yè),雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖,但系委托農戶飼養(yǎng),并承擔諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責及絕大部分經(jīng)營管理風險,公司和農戶是勞務外包關系。為此,對此類以“公司+農戶”經(jīng)營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè),可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。本公告自2010年1月1日起施行?!?/p>
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