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問(wèn)答+案例!帶你了解個(gè)稅稿酬所得

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/06/21 09:35:09  字體:

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什么是稿酬所得?稿酬所得個(gè)人所得稅如何計(jì)算?為大家梳理了稿酬所得常見(jiàn)的五個(gè)問(wèn)題以及預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算小案例,一起來(lái)看吧~

01

什么是稿酬所得?

稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

02

稿酬所得需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

需要。稿酬所得屬于應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅范圍,與工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)同屬于綜合所得。

03

如何確定稿酬的收入?

1. 個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品),不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品后再付稿酬,均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得,則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

2. 個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載,應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次,按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書(shū)取得稿酬所得,或先出書(shū)后連載取得稿酬所得,應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

3. 作者去世后,對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人,按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

4. 出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品,由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5. 任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員,因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專(zhuān)業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

04

稿酬的應(yīng)納稅所得額如何確定?

1. 居民個(gè)人取得綜合所得,按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

2. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

3. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

05

稿酬所得如何預(yù)扣預(yù)繳?

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用:

預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額:

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

附:

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算小案例

居民個(gè)人A于2022年5月份取得稿酬收入50000元,則預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算如下:

由于取得收入>4000元

減除費(fèi)用

=稿酬所得×20%

=50000×20%

=10000(元)

應(yīng)納稅所得額

=(稿酬所得-減除費(fèi)用)×70%

=(50000-10000)×70%

=28000(元)

預(yù)扣預(yù)繳稅額

=應(yīng)納稅所得額×適用預(yù)扣稅率

=28000×20%

=5600(元)

政策依據(jù):

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2002〕146號(hào))

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))

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