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小規(guī)模納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠開票熱點問答
依據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號），自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號，以下簡稱《公告》），對相關(guān)征管問題進行明確，關(guān)于免稅或放棄免稅開具發(fā)票、開具紅字發(fā)票等問題你都了解嗎？快來一起學習吧。
1、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：《公告》第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發(fā)票？
答：按照《公告》第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。
3、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
4、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后，應如何開具發(fā)票？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，《公告》第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
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