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怎樣計(jì)算本期遞延所得稅和當(dāng)期所得稅呢？
【問(wèn)題】
怎樣計(jì)算本期遞延所得稅和當(dāng)期所得稅呢？
【答案】
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
一、概述：現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的所得稅會(huì)計(jì)處理方法，稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債來(lái)計(jì)算所得稅費(fèi)用。
所得稅費(fèi)用是按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算，而應(yīng)交所得稅應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算，二者存在差異。所得稅會(huì)計(jì)，研究稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間差異的會(huì)計(jì)處理，其目的是核算所得稅費(fèi)用。
二、差異的原因：利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異，可以分為兩類(lèi)：永久性差異和暫時(shí)性差異。
永久性差異是只影響當(dāng)年、不影響未來(lái)的差異；暫時(shí)性差異是既影響當(dāng)年、又影響未來(lái)的差異。二者均影響當(dāng)年，但影響未來(lái)的只有暫時(shí)性差異。
三、暫時(shí)性差異性質(zhì)的判斷：
套用以下公式（快、準(zhǔn)、方便）：
資產(chǎn)差異＝資產(chǎn)賬面價(jià)值－資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)；
負(fù)債差異＝（負(fù)債賬面價(jià)值－負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)）×（－1）
?。ㄗⅲ撼艘裕? 表示與資產(chǎn)相反）
則計(jì)算結(jié)果正負(fù)符號(hào)與暫時(shí)性差異性質(zhì)相對(duì)應(yīng)：
正差＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，即正號(hào)表示應(yīng)納稅；
?。ㄕ?hào)就是加號(hào)，增加納稅，即應(yīng)納稅）
負(fù)差＝可抵扣暫時(shí)性差異，即負(fù)號(hào)表示可抵扣。
（負(fù)號(hào)就是減號(hào)，減少納稅，即可抵扣）
符號(hào)表示性質(zhì)。
以上公式可以適合所有的暫時(shí)性差異。
四、所得稅四步法：
第一步，計(jì)算應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅＝[利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整增加項(xiàng)－納稅調(diào)整減少項(xiàng)]×現(xiàn)行稅率
第二步，計(jì)算暫時(shí)性差異（公式符號(hào)性質(zhì)）
暫時(shí)性差異＝（資產(chǎn)類(lèi)）賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)
暫時(shí)性差異＝（負(fù)債類(lèi)）（賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)）×（－ 1）
正差＝應(yīng)納稅，負(fù)差＝可抵扣
第三步，計(jì)算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）增長(zhǎng)額
?。狡谀?yīng)納稅暫時(shí)性差異×預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回稅率－遞延所得稅負(fù)債期初余額
或＝期末可抵扣暫時(shí)性差異×預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回稅率－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
第四步，做分錄（根據(jù)四科目平衡計(jì)算所得稅費(fèi)用）
借：所得稅費(fèi)用（差額）
遞延所得稅資產(chǎn)（增加記借方，減少記貸方）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債（增加記貸方，減少記借方）
本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處。
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