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私募基金三類經(jīng)營行為納稅時間如何確定?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/09/17 15:18:09  字體:

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問題:私募基金三類經(jīng)營行為納稅時間如何確定?

正保會計網(wǎng)校

回答:

(一)直接收費金融服務(wù)納稅義務(wù)時間

根據(jù)36號文,增值稅納稅及扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:直接收費金融服務(wù)為實際收到費用的當天;或書面合同確定的付款日。

如果開具發(fā)票的日期比前兩者早,以開票日為扣繳義務(wù)的發(fā)生時間。

(二)貸款服務(wù)納稅義務(wù)時間

實際收到利息性收入的當天;或書面合同確定的付款日。如果開具發(fā)票的日期比前兩者早,以開票日為扣繳義務(wù)的發(fā)生時間。

這里需要注意,財政部在財稅2017年90號明確:對于利息或利息性質(zhì)收入,僅對從2018年1月1日起產(chǎn)生的金額征收增值稅。也就是說,對利息收入征不征增值稅,是以該利息的產(chǎn)生時間區(qū)別對待。2018年1月1日前產(chǎn)生的利息,不計入銷售額,不繳納增值稅。

(三)金融商品轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)時間

金融商品所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的當天。

注:金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

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