企業(yè)資金困難從關(guān)聯(lián)方貸款，如關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)規(guī)定，如何處理？

來(lái)源: 北京稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/07/28 10:03:35　　字體：大小

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問(wèn)題：企業(yè)出現(xiàn)資金困難，從關(guān)聯(lián)方處進(jìn)行了貸款，如關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理?

回答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅 [2008] 121號(hào))第一條規(guī)定: “在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:(一) 金融企業(yè)，為5: 1; (二)其他企業(yè)，為2 :1”。第二條規(guī)定:“企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。”上述所謂“相關(guān)資料”，即是《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù) 總局公告2016年第42號(hào))第十五條規(guī)定:“企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔”，并在第十七條規(guī)定了資本弱化特殊事項(xiàng)文檔的具體內(nèi)容。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)如需報(bào)送資本弱化特殊事項(xiàng)文檔，應(yīng)按時(shí)報(bào)送并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。

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