企業(yè)所得稅計提及結(jié)轉(zhuǎn)分錄怎么寫

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/13 12:30:35　　字體：大小

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企業(yè)所得稅的計提

企業(yè)在計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，需要根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的會計處理。

企業(yè)所得稅的計提公式為：應(yīng)納稅所得額 × 稅率 = 應(yīng)納所得稅額。假設(shè)某企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為100,000元，適用稅率為25%，則其應(yīng)納所得稅額為100,000 × 25% = 25,000元。
在會計分錄中，計提企業(yè)所得稅時，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目。具體分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 25,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25,000
這一過程確保了企業(yè)在財務(wù)報表中準(zhǔn)確反映了其稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

當(dāng)企業(yè)實(shí)際支付所得稅時，需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理以反映資金的實(shí)際流出。此時，會計分錄為借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸記“銀行存款”。例如，上述企業(yè)實(shí)際支付25,000元所得稅時，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25,000
貸：銀行存款 25,000
通過這種方式，企業(yè)的財務(wù)記錄保持了與實(shí)際現(xiàn)金流的一致性。
此外，年末或季末時，企業(yè)需要將“所得稅費(fèi)用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的年度經(jīng)營成果。具體分錄為：
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用