匯算清繳招待費(fèi)如何調(diào)整賬務(wù)處理方法

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/03/10 18:32:39　　字體：大小

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匯算清繳招待費(fèi)的調(diào)整原則

企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，需要對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行合理的調(diào)整。

根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是：實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰孰低者。
這意味著如果企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，則超出部分不能在稅前扣除。例如，假設(shè)某企業(yè)年度銷售收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬(wàn)元，那么可扣除的金額應(yīng)為 min(8×60%, 1000×5‰) = min(4.8, 5)萬(wàn)元，即4.8萬(wàn)元。超出的3.2萬(wàn)元?jiǎng)t需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

賬務(wù)處理的具體方法

對(duì)于超出限額的部分，企業(yè)需要在會(huì)計(jì)處理上進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。通常情況下，企業(yè)會(huì)在年末進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超出部分從費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)科目。
具體操作如下：假設(shè)上述例子中的企業(yè)已經(jīng)將全部8萬(wàn)元計(jì)入了“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，在年末進(jìn)行匯算清繳時(shí)，需要做以下分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（3.2×適用稅率），
貸：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這樣可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確反映企業(yè)的稅務(wù)狀況。