制造業(yè)計(jì)提工資有個(gè)稅怎么做憑證

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/03/07 12:26:40　　字體：大小

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制造業(yè)計(jì)提工資涉及個(gè)稅的會(huì)計(jì)處理

在制造業(yè)企業(yè)中，員工工資的計(jì)提和發(fā)放是日常財(cái)務(wù)工作中重要的一環(huán)。

當(dāng)涉及到個(gè)人所得稅（簡(jiǎn)稱個(gè)稅）時(shí)，會(huì)計(jì)處理需要特別注意。計(jì)提工資時(shí)，需根據(jù)員工的實(shí)際收入計(jì)算應(yīng)納稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)某制造企業(yè)的員工月工資為X元，個(gè)稅起征點(diǎn)為Y元，適用稅率Z%，速算扣除數(shù)為W元，則其應(yīng)納稅額可通過以下公式計(jì)算：
應(yīng)納稅額 = (X - Y) × Z% - W
例如，若員工月工資為8000元，個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，則該員工應(yīng)繳納的個(gè)稅為：
(8000 - 5000) × 10% - 210 = 90元
在實(shí)際操作中，企業(yè)需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目記錄工資計(jì)提，并通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目記錄個(gè)稅的計(jì)提。

工資發(fā)放及個(gè)稅扣繳的憑證制作

當(dāng)工資發(fā)放時(shí)，企業(yè)需要從員工工資中扣除已計(jì)提的個(gè)稅，并將剩余部分支付給員工。此時(shí)，會(huì)計(jì)憑證的制作尤為關(guān)鍵。具體操作如下：企業(yè)在發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”；同時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。例如，若某企業(yè)本月發(fā)放工資總額為100,000元，其中需代扣個(gè)稅10,000元，則會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬 100,000
貸：銀行存款 90,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 10,000
這一過程確保了企業(yè)按時(shí)足額地履行代扣代繳義務(wù)，同時(shí)也保證了員工工資的準(zhǔn)確發(fā)放。