政府收儲土地土地增值稅怎么算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/08 09:26:43　　字體：大小

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政府收儲土地土地增值稅計算方法

在城市化進程中，政府為了優(yōu)化土地資源配置，常常會進行土地收儲工作。

當政府收儲土地時，涉及到的土地增值稅如何計算是許多企業(yè)和個人關心的問題。根據(jù)相關政策法規(guī)，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。
具體到政府收儲土地的情況，土地增值稅的計算主要依據(jù)轉讓土地使用權所獲得的增值額。增值額是指納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。公式如下：
增值額 = 轉讓收入 - 扣除項目金額
其中，扣除項目金額包括取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的成本和費用、新建房及配套設施的成本和費用、與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金等。對于政府收儲土地，通常由政府按照市場價格進行補償，因此轉讓收入可以視為政府給予的補償款。

土地增值稅稅率與速算扣除數(shù)

確定了增值額之后，下一步是根據(jù)適用的稅率來計算應繳納的土地增值稅。土地增值稅實行四級超率累進稅率：
<50%的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)為0；
>50%至100%的部分，稅率為40%，速算扣除數(shù)為5%；
>100%至200%的部分，稅率為50%，速算扣除數(shù)為15%；
>200%的部分，稅率為60%，速算扣除數(shù)為35%。
以某企業(yè)為例，假設其土地增值額為800萬元，則應按以下步驟計算：
第一部分：<50%即400萬元，按30%計稅，稅額為120萬元。
第二部分：>50%至100%即400萬元，按40%計稅，稅額為160萬元，再減去速算扣除數(shù)20萬元（400×5%），實際稅額為140萬元。
因此，該企業(yè)的土地增值稅應納稅額為260萬元（120 140）。