下列情形需要繳納土地增值稅的是什么

來源: 正保會計網校編輯： 2025/02/07 13:19:02　　字體：大小

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哪些情形需要繳納土地增值稅

土地增值稅是針對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

根據(jù)中國現(xiàn)行稅法規(guī)定，并非所有涉及土地及房產的交易都需要繳納土地增值稅，只有特定情形下的轉讓行為才需依法申報和繳納。具體來說，以下幾種情形屬于應稅范圍：
1. **房地產開發(fā)企業(yè)**出售新建商品房或存量房時，如果增值額超過扣除項目金額20%的部分，則需繳納土地增值稅。
2. **非房地產開發(fā)企業(yè)**轉讓土地使用權或房屋所有權時，若增值額超過扣除項目金額50%，則同樣需要繳納此稅種。
3. **個人**轉讓自有住房滿五年且為唯一生活用房的情況下，可以免征土地增值稅；但如果不符合上述條件，則可能需要按照相關規(guī)定繳納稅款。
需要注意的是，計算土地增值稅時，應依據(jù)以下公式：
增值額 = 收入總額 - 扣除項目金額
應納稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
其中，“收入總額”指納稅人因轉讓房地產而實際取得的全部價款及有關經濟利益；“扣除項目金額”包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、開發(fā)費用等。

常見問題

房地產企業(yè)在銷售尾盤時是否需要繳納土地增值稅？

答：房地產企業(yè)在銷售尾盤時，若該部分房產未在前期開發(fā)中完成清算，則需要按照相關法規(guī)計算增值額，并根據(jù)增值率確定是否需要繳納土地增值稅。對于已清算完畢的項目，一般不再重復征稅。

企業(yè)改制過程中涉及的土地轉讓是否需要繳納土地增值稅？

答：在企業(yè)改制過程中，如果涉及到土地使用權的轉讓，并且產生了增值收益，則需要按規(guī)定繳納土地增值稅。但如果是整體資產劃轉或合并分立等形式的企業(yè)重組活動，在符合條件的情況下可享受一定的稅收優(yōu)惠政策。

如何合理規(guī)劃以減少土地增值稅負擔？

答：為了有效降低土地增值稅負擔，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下采取多種措施進行稅務籌劃。例如，合理安排開發(fā)周期以控制增值率；充分利用國家給予的各項稅收優(yōu)惠政策；以及通過資產重組等方式實現(xiàn)非直接轉讓土地使用權的目的。這些方法均有助于減輕企業(yè)的稅負壓力。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內容為準！

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