契稅土地增值稅扣除比例怎么算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/07 11:51:44　　字體：大小

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契稅與土地增值稅扣除比例的計算方法

在房地產(chǎn)交易中，契稅和土地增值稅是兩個重要的稅收項目。

了解這兩項稅種的具體計算方法對于購房者和開發(fā)商都至關(guān)重要。
契稅是指不動產(chǎn)（如房屋、土地）所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，由買方繳納的一種稅。根據(jù)中國現(xiàn)行稅法規(guī)定，契稅稅率通常為3%至5%不等，具體稅率取決于房產(chǎn)性質(zhì)及面積等因素。例如，首套房且面積不超過90平方米的住宅，適用1%的優(yōu)惠稅率；而超過90平方米但不超過144平方米的住宅，則適用1.5%的稅率；非普通住宅或二套房及以上則按3%征收。

土地增值稅扣除項目的確定

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。其扣除項目主要包括：
1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括土地出讓金、相關(guān)手續(xù)費等；
2. 開發(fā)土地的成本費用，即開發(fā)過程中發(fā)生的各項直接成本；
3. 新建房及配套設(shè)施的成本費用，以及加計扣除部分。根據(jù)規(guī)定，對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，在計算增值額時可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計−20%扣除。
因此，土地增值稅應(yīng)納稅額 = （轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項目金額）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)。其中，速算扣除數(shù)是為了簡化計算而設(shè)定的一個固定數(shù)值。