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土地增值稅費(fèi)用扣除政策文件規(guī)定有哪些內(nèi)容
土地增值稅是中國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。
在計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人可以扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的成本和費(fèi)用。具體包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)等；開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，如前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)等；開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用），其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。
此外，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格也可以作為扣除項(xiàng)，按照重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算。對(duì)于某些特定情況下的減免政策，例如因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
常見(jiàn)問(wèn)題
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，如何確定可扣除的開(kāi)發(fā)成本？答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的開(kāi)發(fā)成本主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本。這些成本必須是實(shí)際發(fā)生的，并且有合法有效的憑證支持。對(duì)于利息支出，如果能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，則允許據(jù)實(shí)扣除，但不得超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。
在土地增值稅計(jì)算中，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格如何確定？答：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是根據(jù)其重置成本價(jià)乘以成新度折扣率來(lái)確定的。重置成本價(jià)是指在當(dāng)前條件下重新建造相同或類似建筑物所需的成本。成新度折扣率則是根據(jù)建筑物的實(shí)際使用年限和狀況進(jìn)行評(píng)估后得出的比例。這一評(píng)估通常由專業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)完成。
哪些情況下可以享受土地增值稅的減免政策？答：土地增值稅的減免政策適用于特定情形，如因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，或者因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)等情況。此外，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免情形也適用。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注相關(guān)政策更新，確保符合條件時(shí)及時(shí)申請(qǐng)減免。
說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
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