稅務機關可要求土地增值稅清算的情形包括哪些

來源: 正保會計網校編輯： 2025/02/06 15:35:27　　字體：大小

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稅務機關可要求土地增值稅清算的情形

土地增值稅是針對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

稅務機關在特定情況下可以要求納稅人進行土地增值稅清算。
根據相關規(guī)定，當房地產開發(fā)項目全部竣工并完成銷售時，稅務機關有權要求納稅人進行土地增值稅清算。這種情況確保了所有與該項目相關的收入和成本都能被準確核算，從而保證稅收的公平性和準確性。
另外，對于整體轉讓未竣工決算的房地產開發(fā)項目的，稅務機關同樣可以要求進行土地增值稅清算。這類情形下，雖然項目尚未完全竣工，但由于發(fā)生了整體轉讓行為，稅務機關為了防止稅款流失，會提前介入并要求清算。
再者，若納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，稅務機關也可以要求其先完成土地增值稅清算。這有助于確保納稅人在結束經營活動前履行完所有的稅務義務。

特殊情況下的土地增值稅清算

除了上述常規(guī)情況外，還有一些特殊情形下，稅務機關可以要求土地增值稅清算。
例如，當直接轉讓國有土地使用權而未進行房地產開發(fā)的，盡管沒有形成完整的開發(fā)項目，但由于涉及土地使用權的轉移，稅務機關仍可能要求清算。這種情況下，納稅人需要提供詳細的財務資料以證明交易的真實性和合法性。
又如，已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，稅務機關也會要求進行土地增值稅清算。這一規(guī)定旨在避免長期拖延清算時間，保障國家稅收利益。
最后，如果稅務機關發(fā)現納稅人有其他符合清算條件的情況，如存在明顯的避稅行為或財務狀況異常等，也可以啟動清算程序。這些措施體現了稅務機關對土地增值稅管理的嚴格把控。