固定資產資產計稅基礎是什么

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/13 10:39:51　　字體：大小

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固定資產計稅基礎的定義與構成

固定資產計稅基礎是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，用于確定固定資產折舊費用的基礎。

這一基礎直接影響到企業(yè)的稅收負擔和財務報表中的利潤水平。
根據(jù)中國稅法規(guī)定，固定資產的計稅基礎通常包括以下幾部分：購建成本、相關稅費和其他直接歸屬于使該資產達到預定可使用狀態(tài)的支出。具體來說，購建成本涵蓋了購買價格、運輸費、安裝費等；相關稅費則指增值稅、契稅等在購置過程中發(fā)生的稅費；其他支出包括為使資產達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的合理且必要的費用。
值得注意的是，固定資產計稅基礎并非一成不變。企業(yè)可以通過合理的稅務籌劃，在合法合規(guī)的前提下調整計稅基礎，從而優(yōu)化稅務成本。例如，通過選擇不同的折舊方法（如直線法或加速折舊法），可以在不同年度內調整折舊費用，進而影響當期應納稅所得額。

固定資產計稅基礎的應用實例

假設某制造企業(yè)于2023年1月1日購置了一臺價值1,000,000元人民幣的生產設備，支付了50,000元的運輸及安裝費用，并繳納了13%的增值稅即130,000元。那么，這臺設備的計稅基礎為：
1,000,000元 50,000元 130,000元 = 1,180,000元
企業(yè)可以選擇按直線法對該設備進行折舊處理，假設預計使用壽命為10年，無殘值，則每年計提的折舊金額為：
1,180,000元 ÷ 10年 = 118,000元/年
如果企業(yè)選擇了加速折舊法，如雙倍余額遞減法，第一年的折舊率為20%，則第一年的折舊金額為：
1,180,000元 × 20% = 236,000元
通過對比兩種折舊方法，可以看出加速折舊法能在前期減少應納稅所得額，降低企業(yè)初期的稅負壓力。