金融資產(chǎn)會計處理完整分錄是什么

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/10 17:41:39　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

金融資產(chǎn)會計處理完整分錄

金融資產(chǎn)的會計處理是企業(yè)財務報表編制中的重要環(huán)節(jié)。

根據(jù)國際財務報告準則（IFRS）和中國會計準則，金融資產(chǎn)的分類和計量方式直接影響到企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。金融資產(chǎn)主要包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應收款項、可供出售金融資產(chǎn)等。
對于交易性金融資產(chǎn)，企業(yè)在購入時按公允價值入賬，相關(guān)費用直接計入當期損益。例如，購買股票或債券時：
<記賬分錄>
借：交易性金融資產(chǎn)
　　貸：銀行存款
在資產(chǎn)負債表日，需要對交易性金融資產(chǎn)進行重估，確認其公允價值變動，并將變動金額計入當期損益：
<記賬分錄>
借：公允價值變動損益
　　貸：交易性金融資產(chǎn)（或相反分錄）
對于持有至到期投資，企業(yè)應按攤余成本計量。初始確認時，按照實際支付的價款加上相關(guān)交易費用入賬：
<記賬分錄>
借：持有至到期投資
　　貸：銀行存款
后續(xù)計量中，采用實際利率法計算利息收入，并定期確認：
<記賬分錄>
借：應收利息
　　貸：投資收益
對于貸款及應收款項，企業(yè)也應按攤余成本計量，且需考慮減值準備。初始確認時：
<記賬分錄>
借：貸款及應收款項
　　貸：銀行存款
期末評估是否存在減值跡象，若存在，則計提減值準備：
<記賬分錄>
借：信用減值損失
　　貸：壞賬準備
對于可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)應按公允價值計量，但公允價值變動不計入當期損益，而是計入其他綜合收益。初始確認時：
<記賬分錄>
借：可供出售金融資產(chǎn)
　　貸：銀行存款
期末調(diào)整公允價值：
<記賬分錄>
借：其他綜合收益
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)（或相反分錄）

常見問題

如何確定金融資產(chǎn)的分類？

答：金融資產(chǎn)的分類主要依據(jù)企業(yè)管理層的意圖和能力。例如，如果管理層計劃短期內(nèi)出售某項金融資產(chǎn)以獲取差價收益，則該資產(chǎn)應分類為交易性金融資產(chǎn)；如果管理層有明確的意圖并有能力持有某項金融資產(chǎn)至到期，則應分類為持有至到期投資。

金融資產(chǎn)減值測試的標準是什么？

答：金融資產(chǎn)減值測試通?；诳陀^證據(jù)，如債務人違約、市場條件惡化等。具體來說，企業(yè)應在每個資產(chǎn)負債表日評估是否有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值。如果有，則需計算減值金額并計提相應的減值準備。

金融資產(chǎn)公允價值變動對利潤表的影響有哪些？

答：金融資產(chǎn)的公允價值變動對利潤表的影響取決于其分類。對于交易性金融資產(chǎn)，公允價值變動直接計入當期損益，影響凈利潤；而對于可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入其他綜合收益，不影響當期凈利潤，但會影響所有者權(quán)益。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

上一篇：或有應收金額是什么

下一篇：資產(chǎn)減值是什么