匯算清繳固定資產計稅基礎是什么

來源: 正保會計網校編輯： 2025/01/08 15:50:55　　字體：大小

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匯算清繳固定資產計稅基礎是什么

在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，固定資產的計稅基礎是確定應納稅所得額的重要組成部分。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，固定資產的計稅基礎是指企業(yè)在購置、建造、改建或擴建固定資產時發(fā)生的全部支出。這些支出包括但不限于購買價款、運輸費、安裝費、專業(yè)服務費用等。
對于外購的固定資產，其計稅基礎為實際支付的購買價款加上相關稅費和其他直接歸屬于使該資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的費用。例如，某公司購買一臺機器設備，支付了100萬元的購買價款，并支付了10萬元的運輸和安裝費用，那么這臺機器設備的計稅基礎就是110萬元。
對于自行建造的固定資產，其計稅基礎為建造該項資產至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。具體而言，包括工程物資成本、人工成本、資本化利息等。假設一家建筑公司自行建造了一座辦公樓，累計投入了500萬元的建筑材料、200萬元的人工工資以及50萬元的資本化利息，則這座辦公樓的計稅基礎為750萬元。

固定資產折舊與計稅基礎的關系

固定資產的折舊計算與其計稅基礎密切相關。企業(yè)應當按照規(guī)定的方法對固定資產計提折舊，并將折舊費用計入當期損益。折舊方法通常有直線法、工作量法和加速折舊法等。
以直線法為例，年折舊率 = （1 - 預計凈殘值率） / 預計使用年限。假設某企業(yè)有一項固定資產，原值為100萬元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為10年，那么每年的折舊額為：
（100萬 × (1 - 5%)）/ 10 = 9.5萬元
需要注意的是，企業(yè)在進行匯算清繳時，必須確保所采用的折舊政策符合稅法規(guī)定，且與會計處理保持一致。如果存在差異，需要進行相應的納稅調整。