不確認(rèn)遞延所得稅的情形有哪些

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/07 10:43:50　　字體：大小

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不確認(rèn)遞延所得稅的情形有哪些

在企業(yè)財(cái)務(wù)處理中，遞延所得稅的確認(rèn)是基于暫時(shí)性差異的存在。

然而，并非所有情況下都會(huì)確認(rèn)遞延所得稅。某些特定情形下，企業(yè)可以選擇或必須不確認(rèn)遞延所得稅。這些情形主要包括：未來(lái)無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅利潤(rùn)、權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)以及商譽(yù)的初始確認(rèn)。

特殊情形下的遞延所得稅處理

當(dāng)企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)的應(yīng)稅利潤(rùn)不足以抵消可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。例如，如果企業(yè)處于連續(xù)虧損狀態(tài)，且沒(méi)有確鑿證據(jù)表明未來(lái)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅利潤(rùn)來(lái)利用這些差異，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
對(duì)于權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這部分變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益而非損益表，因此也不確認(rèn)遞延所得稅。此外，商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異通常不予確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，因?yàn)檫@會(huì)導(dǎo)致對(duì)購(gòu)買(mǎi)日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行雙重征稅。
需要注意的是，企業(yè)在評(píng)估是否確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮所有相關(guān)因素并遵循適用的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)要求。

常見(jiàn)問(wèn)題

為什么在某些情況下企業(yè)會(huì)選擇不確認(rèn)遞延所得稅？

答：選擇不確認(rèn)遞延所得稅的原因在于避免對(duì)未來(lái)可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)的稅務(wù)利益進(jìn)行過(guò)度估計(jì)。例如，若企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)幾年內(nèi)難以獲得足夠利潤(rùn)來(lái)利用遞延所得稅資產(chǎn)，則選擇不確認(rèn)可以更準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

如何判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？

答：確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的關(guān)鍵在于是否存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。如果存在此類(lèi)差異，并且有合理的預(yù)期會(huì)在未來(lái)轉(zhuǎn)回期間導(dǎo)致應(yīng)交稅款增加，則應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

在哪些行業(yè)中，遞延所得稅的確認(rèn)和不確認(rèn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表影響較大？

答：在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、制造業(yè)等資本密集型行業(yè)，由于固定資產(chǎn)折舊等引起的暫時(shí)性差異較大，遞延所得稅的確認(rèn)與否會(huì)顯著影響企業(yè)的凈利潤(rùn)和資產(chǎn)負(fù)債表。而在金融服務(wù)業(yè)，如銀行和保險(xiǎn)公司，由于涉及大量金融工具的估值調(diào)整，遞延所得稅的處理也至關(guān)重要。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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