什么情況不確認遞延所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/07 10:42:50　　字體：大小

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不確認遞延所得稅的情況

在財務會計中，遞延所得稅的確認是企業(yè)稅務處理中的一個重要環(huán)節(jié)。

然而，并非所有情況下都需要確認遞延所得稅。根據(jù)會計準則和稅法規(guī)定，某些特定情形下，企業(yè)可以選擇或必須不確認遞延所得稅。
例如，當資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎之間存在暫時性差異時，通常需要確認遞延所得稅。但是，如果這些差異在未來不會導致應納稅金額的變化，則不應確認遞延所得稅。這種情況常見于政府補助、內(nèi)部研發(fā)費用等項目。對于政府補助，由于其本質(zhì)上是無償撥款，未來并不會產(chǎn)生應稅收入，因此不需要確認遞延所得稅。而內(nèi)部研發(fā)費用，在某些國家和地區(qū)，即使計入了當期損益，也不需要確認遞延所得稅。

特殊情況下的處理原則

除了上述情況外，還有一些特殊事項也會影響遞延所得稅的確認。比如，當企業(yè)處于重組或清算階段時，未來的經(jīng)營狀況具有高度不確定性，此時確認遞延所得稅可能會帶來誤導性的信息。因此，會計準則允許企業(yè)在這種情況下不確認遞延所得稅。
此外，對于不可抵扣的虧損和未實現(xiàn)的損失，由于它們無法在未來期間轉回并減少應納稅所得額，因此也不應確認遞延所得稅。具體來說，如果企業(yè)的某項資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值，但該減值損失尚未通過銷售或其他方式實現(xiàn)，則這部分損失不應確認為遞延所得稅資產(chǎn)。公式表示為：Δ = 賬面價值 - 計稅基礎，當 Δ = 0 或者 Δ < 0 時，不確認遞延所得稅。