什么是暫時(shí)性差異

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/07 09:26:44　　字體：大小

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什么是暫時(shí)性差異

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。

這種差異會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的應(yīng)稅收入或費(fèi)用與實(shí)際繳納所得稅的時(shí)間不一致。簡(jiǎn)單來說，暫時(shí)性差異是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的。例如，企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的收入可能在當(dāng)期確認(rèn)，但根據(jù)稅法規(guī)定，這部分收入可能需要在未來某個(gè)時(shí)間點(diǎn)才計(jì)入應(yīng)稅所得。

暫時(shí)性差異的影響及處理

暫時(shí)性差異的存在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表有著重要影響。
一方面，它會(huì)影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。如果暫時(shí)性差異導(dǎo)致未來應(yīng)納稅金額增加，則形成遞延所得稅負(fù)債；反之，如果暫時(shí)性差異導(dǎo)致未來應(yīng)納稅金額減少，則形成遞延所得稅資產(chǎn)。
另一方面，暫時(shí)性差異還會(huì)影響企業(yè)的凈利潤。通過調(diào)整遞延所得稅項(xiàng)目，企業(yè)可以在一定程度上平滑利潤波動(dòng)，從而提供更穩(wěn)定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)。
具體計(jì)算公式為：
遞延所得稅 = 暫時(shí)性差異 × 適用稅率
這一公式反映了暫時(shí)性差異對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的直接影響。

常見問題

問：房地產(chǎn)行業(yè)如何應(yīng)對(duì)因長(zhǎng)期開發(fā)項(xiàng)目引起的暫時(shí)性差異？

答：房地產(chǎn)開發(fā)周期長(zhǎng)，涉及大量預(yù)收款和成本結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于這些預(yù)收款，在會(huì)計(jì)上通常作為負(fù)債處理，但在稅務(wù)上可能被視為應(yīng)稅收入。因此，企業(yè)需合理規(guī)劃項(xiàng)目進(jìn)度，確保在滿足交付條件時(shí)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，以減少暫時(shí)性差異帶來的遞延所得稅負(fù)債。

問：科技企業(yè)研發(fā)支出形成的暫時(shí)性差異如何處理？

答：科技企業(yè)研發(fā)投入大，且研發(fā)支出在會(huì)計(jì)上可以資本化或費(fèi)用化處理，而在稅法上則有加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇最優(yōu)的會(huì)計(jì)處理方式，并利用稅收優(yōu)惠政策降低實(shí)際稅負(fù)，同時(shí)準(zhǔn)確核算遞延所得稅資產(chǎn)。

問：制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法不同造成的暫時(shí)性差異如何管理？

答：制造業(yè)企業(yè)采用不同的折舊方法（如直線法、加速折舊法）會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)折舊與稅法規(guī)定的折舊額存在差異。企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況，選擇合適的折舊政策，以優(yōu)化遞延所得稅負(fù)債，提高資金使用效率。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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