持有至到期投資怎么會計核算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/02 11:39:18　　字體：大小

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持有至到期投資的初始確認與計量

持有至到期投資是指那些企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

這類投資通常包括債券、貸款等固定收益類證券。
在購買時，企業(yè)應按照公允價值進行初始確認，并將交易費用計入成本。例如，如果一家公司以10,000元的價格購買了一張面值為10,000元的債券，加上支付給經(jīng)紀人50元的傭金，則該債券的入賬金額為10,050元。
對于分期付息、一次還本的債券投資，在資產(chǎn)負債表日或付息日，企業(yè)應當按票面利率計算確定應收未收利息，并借記“應收利息”科目；同時，根據(jù)實際利率法計算利息收入，貸記“投資收益”科目。公式如下：
利息收入 = 投資攤余成本 × 實際利率
通過這種方法，可以確保企業(yè)在持有期間內(nèi)合理分攤利息收入。

持有至到期投資的后續(xù)計量與處置

在持有期間，持有至到期投資應采用攤余成本進行后續(xù)計量。這意味著要對初始確認金額進行調(diào)整，以反映已償還本金、累計攤銷額（如折價或溢價）以及減值損失。
當發(fā)生減值時，企業(yè)需要評估是否出現(xiàn)客觀證據(jù)表明投資發(fā)生了減值。若確實存在減值跡象，應計提相應的減值準備，減少投資賬面價值。減值準備一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回。
在處置持有至到期投資時，企業(yè)應將處置所得款項與賬面價值之間的差額確認為當期損益。具體來說，就是將收到的現(xiàn)金減去投資的攤余成本，差額部分計入“投資收益”或“投資損失”。公式如下：
處置損益 = 處置所得 - 投資攤余成本
這有助于準確反映投資活動對企業(yè)財務狀況的影響。