從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是什么

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/02 10:06:00　　字體：大小

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從租計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

從租計(jì)征房產(chǎn)稅是指根據(jù)房產(chǎn)租賃收入來計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

這一計(jì)稅方式主要適用于出租房產(chǎn)的業(yè)主或企業(yè)。根據(jù)我國現(xiàn)行的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從租計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入。具體來說，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 租金收入 × 適用稅率
其中，適用稅率通常為12%，但各地政府可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于一些特定類型的房產(chǎn)，如居民住房，可能會(huì)有稅收優(yōu)惠政策，適用較低的稅率。

如何確定租金收入

確定租金收入時(shí)，需要考慮多個(gè)因素以確保準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
首先，租金收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的實(shí)際收取金額為準(zhǔn)。如果存在免租期或其他優(yōu)惠條件，這些也應(yīng)在計(jì)算中予以體現(xiàn)。
其次，對(duì)于非貨幣形式的租金收入，如實(shí)物或服務(wù)交換，應(yīng)按照市場價(jià)格折算成貨幣金額計(jì)入租金收入。
此外，當(dāng)房產(chǎn)用于多種用途時(shí)，例如部分自用、部分出租，應(yīng)合理分?jǐn)傋饨鹗杖耄苊庵貜?fù)計(jì)稅或漏稅。
值得注意的是，租金收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在租賃期間內(nèi)按月或按季度確認(rèn)收入，而不是等到實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)才確認(rèn)。

常見問題

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售未完工房產(chǎn)前將其出租，如何計(jì)算房產(chǎn)稅？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售未完工房產(chǎn)前將其出租的情況下，應(yīng)按照從租計(jì)征的方式計(jì)算房產(chǎn)稅。此時(shí)，租金收入應(yīng)根據(jù)實(shí)際收取的租金金額來確定，并按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。由于這類房產(chǎn)尚未完成銷售，因此應(yīng)特別注意區(qū)分租金收入與銷售收入，避免混淆。

問：企業(yè)將自有房產(chǎn)無償提供給員工使用，是否需要繳納房產(chǎn)稅？

答：企業(yè)將自有房產(chǎn)無償提供給員工使用，雖然沒有直接的租金收入，但在稅務(wù)處理上，這種情況可能被視為視同銷售行為。根據(jù)相關(guān)法規(guī)，企業(yè)應(yīng)按照市場公允價(jià)值估算租金收入，并據(jù)此繳納房產(chǎn)稅。具體的計(jì)算方法和稅率需參照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。

問：外資企業(yè)在中國境內(nèi)出租房產(chǎn)，是否適用相同的房產(chǎn)稅政策？

答：外資企業(yè)在中國境內(nèi)出租房產(chǎn)時(shí)，同樣需要遵守中國的房產(chǎn)稅政策。從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)和稅率與內(nèi)資企業(yè)一致，即根據(jù)實(shí)際租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額，適用稅率為12%。不過，外資企業(yè)還需關(guān)注國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，確保符合雙重征稅避免協(xié)議的要求。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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