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交易性金融資產是什么意思

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2024/12/23 08:51:58  字體:

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交易性金融資產的定義與特點

交易性金融資產是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產。

這類資產通常包括股票、債券、基金等,其主要目的是通過買賣差價獲取利潤。根據(jù)會計準則,交易性金融資產的公允價值變動需計入當期損益,因此其價值波動直接影響企業(yè)的財務報表。交易性金融資產具有以下特點:
1. **流動性強**:交易性金融資產通常在活躍的市場中交易,可以迅速轉換為現(xiàn)金。
2. **持有目的明確**:企業(yè)持有交易性金融資產的主要目的是為了短期內獲取買賣差價,而不是長期持有以獲取股息或利息收入。
3. **公允價值計量**:交易性金融資產的公允價值變動需在每個報告期末進行評估,并將其變動計入當期損益,這使得企業(yè)的財務報表更加透明和準確。

交易性金融資產的會計處理

在會計處理上,交易性金融資產的初始確認和后續(xù)計量有明確的規(guī)定。企業(yè)在購買交易性金融資產時,應按其公允價值進行初始確認,并將交易費用計入當期損益。在后續(xù)計量中,交易性金融資產的公允價值變動需在每個報告期末進行評估,并將其變動計入當期損益。具體會計處理如下:
1. **初始確認**:購買交易性金融資產時,按公允價值入賬,交易費用計入當期損益。
2. **后續(xù)計量**:每個報告期末,根據(jù)公允價值調整賬面價值,公允價值變動計入當期損益。
3. **處置**:出售交易性金融資產時,按實際收到的金額與賬面價值的差額確認投資收益或損失。

常見問題

交易性金融資產與可供出售金融資產有何區(qū)別?

答:交易性金融資產和可供出售金融資產的主要區(qū)別在于持有目的和會計處理方式。交易性金融資產的持有目的是為了短期內獲取買賣差價,公允價值變動計入當期損益;而可供出售金融資產的持有目的是為了長期投資,公允價值變動計入其他綜合收益,不影響當期損益。

如何評估交易性金融資產的公允價值?

答:評估交易性金融資產的公允價值通常采用市場法,即參考活躍市場中的報價。如果市場報價不可獲得或不活躍,可以采用估值技術,如現(xiàn)金流折現(xiàn)法或市場乘數(shù)法。企業(yè)應確保所采用的評估方法合理且一致。

交易性金融資產的公允價值變動對企業(yè)的財務報表有何影響?

答:交易性金融資產的公允價值變動直接影響企業(yè)的財務報表。具體來說,公允價值的增加會增加企業(yè)的當期損益,反之則減少當期損益。這使得企業(yè)的凈利潤和股東權益在每個報告期末都會受到市場波動的影響,增加了財務報表的波動性。

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