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10項!稅務行政處罰“首違不罰”事項清單發(fā)布

來源: 國家稅務總局 編輯:張美好 2021/04/01 17:24:34  字體:

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國家稅務總局

關于發(fā)布《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》的公告

國家稅務總局公告2021年第6號

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》、國務院常務會有關部署,深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”,推進稅務領域“放管服”改革,更好服務市場主體,根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī),國家稅務總局制定了《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》。對于首次發(fā)生清單中所列事項且危害后果輕微,在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的,不予行政處罰。稅務機關應當對當事人加強稅法宣傳和輔導。

現(xiàn)將《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》予以發(fā)布,自2021年4月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2021年3月31日

稅務行政處罰“首違不罰”事項清單

對于首次發(fā)生下列清單中所列事項且危害后果輕微,在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的,不予行政處罰。

10項!稅務行政處罰“首違不罰”事項清單發(fā)布

解讀

關于《國家稅務總局關于發(fā)布<稅務行政處罰“首違不罰”事項清單>的公告》的解讀

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》、國務院常務會有關部署,深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”,推進稅收領域“放管服”改革,更好服務市場主體,稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于發(fā)布<稅務行政處罰“首違不罰”事項清單>的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:

一、有關背景

長期以來,稅務總局堅持在促進納稅人、扣繳義務人依法納稅,提高納稅人遵從度的同時,不斷優(yōu)化稅務執(zhí)法方式,有效運用說服教育、約談提醒等非強制性的方式,既體現(xiàn)法律的剛性,又體現(xiàn)柔性執(zhí)法的溫度。

新修訂的《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款規(guī)定,初次違法且危害后果輕微并及時改正的,可以不予行政處罰?!抖悇招姓幜P裁量權行使規(guī)則》(國家稅務總局公告2016年第78號發(fā)布)第十一條規(guī)定,法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰,當事人首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的,不予行政處罰。對當事人的違法行為依法不予行政處罰的,行政機關應當對當事人進行教育。

根據(jù)上述規(guī)定,結合各地、各級稅務機關探索推行稅務行政處罰“首違不罰”的實踐,稅務總局制發(fā)了《公告》。稅務機關在嚴格執(zhí)法的基礎上,在法律、行政法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi),對首次發(fā)生清單中所列事項、危害后果輕微的納稅人、扣繳義務人,給予及時糾正稅收違法行為的機會。上述納稅人、扣繳義務人在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的,不予行政處罰。如果納稅人、扣繳義務人再次發(fā)生清單中所列稅收違法行為,稅務機關將嚴格依照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定,給予相應的稅務行政處罰。

二、主要內(nèi)容

《公告》明確了適用稅務行政處罰“首違不罰”必須同時滿足下列三個條件:一是納稅人、扣繳義務人首次發(fā)生清單中所列事項,二是危害后果輕微,三是在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正。

清單列舉了適用“首違不罰”的事項,共計10項,兼顧了資料報送、納稅申報和票證管理等多類型輕微稅收違法行為。稅務機關對發(fā)生清單所列事項,且符合公告規(guī)定條件的納稅人、扣繳義務人適用“首違不罰”。對適用“首違不罰”的納稅人、扣繳義務人,稅務機關應當以適當方式加強稅法宣傳和輔導。

三、施行時間

《公告》自2021年4月1日起施行。

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