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職工福利費用財稅處理
企業(yè)中一定會發(fā)放職工福利，那么這一部分財稅該怎樣處理呢？快來了解一下！
一、什么是福利費？
《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242 號）企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入 工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、 補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。
二、關(guān)于職工福利費扣除問題
《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療 養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工 資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣 性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職 工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、 職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、 安家費、探親假路費等。
三、工福利費之個人所得稅處理
《中華人民共和國個人所得稅法》
第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅： 福利費、撫恤金、救濟(jì)金；
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 第十一條 個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國 家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工 會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；
生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常 生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中 向其支付的臨時性生活困難補助。
根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時的答復(fù)， 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是 實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我們對于集體（非人人有份）享受的、 不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。 這里面提出的不征個稅原則是：集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式。 福利性消費通常符合這個特點，因此不需要繳納個稅。
四、職工福利費之增值稅處理
政策依據(jù)
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條：單位或者個體工商戶的下列行為， 視同銷售貨物：…… （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人 消費；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
《增值稅暫行條例》第十條：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵 扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消 費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
五、關(guān)于職工福利費核算問題
企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨 設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期 仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。
會計分錄：
借：管理費用\銷售費用\研發(fā)費用——福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸：銀行存款
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