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匯算清繳時二級分支機構是否涉及納稅調整
問：《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》中總機構按照三因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例后，涉及的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費及商業(yè)保險等扣除類項目，二級分支機構在匯算時是否還需要進行調整？
答：《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號）第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
第十一條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明；分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統(tǒng)一計算調整的項目不進行說明。
根據(jù)上述規(guī)定，在年度終了后5個月內，應以匯總納稅企業(yè)為主體進行企業(yè)所得稅的匯算清繳，另外分支機構應報送各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明，涉及需由總機構統(tǒng)一計算調整的項目不進行說明。所述的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費，應由匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一計算，各分支機構不用自行調整。對于分支機構發(fā)生的不能稅前扣除的商業(yè)保險，分支機構應在說明中列示。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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