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企業(yè)發(fā)生的成本費用 在以后年度取得發(fā)票如何稅務處理
問：企業(yè)發(fā)生的成本費用，未能在實際發(fā)生年度取得發(fā)票，在以后年度取得發(fā)票后，應如何進行稅務處理？
答：企業(yè)實際發(fā)生的成本費用，未能在實際發(fā)生年度取得合法扣除憑據(jù)的，不得稅前扣除。在以后納稅年度取得合法扣除憑據(jù)后，區(qū)分以下情況處理：
一、相關年度稅收待遇一致
企業(yè)可在實際取得合法憑據(jù)年度進行稅前扣除，也可以在做出專項申報及說明后，追補至該項目發(fā)生年度扣除，追補確認期限不得超過5年。
二、相關年度稅收待遇不一致
稅收待遇不一致包括企業(yè)在不同年度在稅收優(yōu)惠、虧損彌補等對應納稅額計算產(chǎn)生差異的情形。
企業(yè)做出專項申報及說明后，必須還原到該項業(yè)務實際發(fā)生年度進行稅前扣除。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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