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一文讀懂丨先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策及申報
國家稅務(wù)總局日前發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2024年，支持制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計抵減和留抵退稅等政策減稅降費及退稅11094億元。那么先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)要如何享受增值稅加計抵減政策，政策要點有哪些，讓我們一起來了解一下吧～
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。
相關(guān)政策：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。
高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的5%計提當(dāng)期加計抵減額。
（一）按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；
（二）已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
（三）加計抵減情形
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：
1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；
2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；
3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四）不得加計抵減情形
1.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。
2.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額。
按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
1.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
2.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。
電子稅務(wù)局操作如下
步驟一
納稅人登錄電子稅務(wù)局，在首頁點擊【本期應(yīng)申報】-【增值稅及附加稅費申報（一般納稅人適用）】或點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報（一般納稅人適用）】即可進(jìn)入增值稅申報界面。
（1）第1列“期初余額”填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。如上期存在結(jié)余的加計抵減額，系統(tǒng)將自動帶出；
（2）第2列“本期發(fā)生額”填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。系統(tǒng)會按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的5%進(jìn)行預(yù)填；
（3）第3列“本期調(diào)減額”填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額；
（4）第4列“本期可抵減額”按表中所列公式（4=1+2-3）進(jìn)行填寫；
（5）第5列“本期實際抵減額”填寫按照規(guī)定本期實際加計抵減額；
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