2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)梳理：股權(quán)激勵(lì)（二）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/01/21 16:29:02　字體：大小

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2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為9月13日，各省報(bào)名時(shí)間預(yù)計(jì)4月份開(kāi)始，大家的高級(jí)會(huì)計(jì)師備考也應(yīng)提上日程了。小俗語(yǔ)大道理：早下手，早準(zhǔn)備，充裕的時(shí)間是掃清各個(gè)知識(shí)點(diǎn)盲區(qū)最有效的保證。

下面，我們就一起來(lái)學(xué)習(xí)一下高級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)部分考點(diǎn)：

第八章金融工具會(huì)計(jì)

第十個(gè)考點(diǎn)、股權(quán)激勵(lì)（二）

實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的條件（一）一般上市公司（“3”）

一般上市公司

對(duì)于一般的上市公司，證券監(jiān)管部門(mén)規(guī)定，存在下列情形之一的，不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃：
（1）最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；
【提示】審計(jì)報(bào)告可分為：①無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告）；②保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；③否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；④無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
（2）最近一年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以行政處罰；
（3）經(jīng)認(rèn)定的其他情形。

（二）國(guó)有控股境內(nèi)上市公司（“3+4”）

國(guó)有控股境內(nèi)上市公司

對(duì)于國(guó)有控股境內(nèi)上市公司，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)規(guī)定，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，還應(yīng)具備下列條件：
（1）公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范，股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層組織健全，職責(zé)明確。外部董事（含獨(dú)立董事，下同）占董事會(huì)成員半數(shù)以上；
（2）薪酬委員會(huì)由外部董事構(gòu)成，且薪酬委員會(huì)制度健全，議事規(guī)則完善，運(yùn)行規(guī)范；
（3）內(nèi)部控制制度和績(jī)效考核體系健全，基礎(chǔ)管理制度規(guī)范，建立了符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的勞動(dòng)用工、薪酬福利制度及績(jī)效考核體系；
（4）發(fā)展戰(zhàn)略明確，資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)??；近3年無(wú)財(cái)務(wù)違法違規(guī)行為和不良記錄。

【概念解析】外部董事

外部董事是指由國(guó)有控股股東依法提名推薦、由任職公司或控股公司以外的人員（非本公司或控股公司員工的外部人員）擔(dān)任的董事。

（1）對(duì)主體業(yè)務(wù)全部或大部分進(jìn)入上市公司的企業(yè)，其外部董事應(yīng)為任職公司或控股公司以外的人員；

（2）對(duì)非主業(yè)部分進(jìn)入上市公司或只有一部分主業(yè)進(jìn)入上市公司的子公司，以及二級(jí)以下的上市公司，其外部董事應(yīng)為任職公司以外的人員。

（三）國(guó)有控股境外上市公司

國(guó)有控股境外上市公司

對(duì)于國(guó)有控股境外上市公司，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（1）公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，有效制衡。董事會(huì)中有3名以上獨(dú)立董事并能有效履行職責(zé)；
（2）公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃明確，持續(xù)發(fā)展能力良好；
（3）公司業(yè)績(jī)考核體系健全、基礎(chǔ)管理制度規(guī)范，進(jìn)行了勞動(dòng)、用工、薪酬制度改革